经理国库业务的核算 .ppt

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1、经理国库业务的核算1第四章经理国库业务的核算第一节经理国库业务概述第二节预算收入的收纳核算第三节库款报解和支拨的核算第四节国库券的发行与兑付2第一节经理国库业务概述一、国库的机构设置二、经理国库业务的会计科目三、国库会计核算的基本程序3国库的概念全称为国家金库。是经管国家财政预算资金收纳和支拨的机构。按照国家规定：一切财政收入都必须按期缴入国库，任何单位不得截留、坐支或自行保管；一切财政支出，都必须凭各级财政机关的拨款凭证，通过国库拨付。国库工作是国家财政预算收支执行工作的重要组成部分，是实现国家财政预算收支的基础工作。经理国库业务是中国人民银行的

2、一项重要工作。4国库的机构设置我国财政金库设在中国人民银行。我国财政金库的设置，与国家预算级次相适应。国库机构按照国家统一领导、分级管理的财政管理体制设置，原则上有一级财政预算，就要设立一级国库机构。目前，我国的国库分为中央国库和地方国库两部分。5中央国库和地方国库中央国库设立总库、分库、中心支库、支库4级机构。中国人民银行总行经理总库各省、自治区、直辖市分行经理分库市、地(州〉分行、支行经理中心支库县(市)支行及城区办事处经理支库支库以下设经收处，由有关商业银行的分支机构办理经收处业务。地方国库实行中国人民银行和地方人民政府双重领导、但以中国人民

3、银行领导为主的管理体制。地方国库按照行政区划名称定名。6经理国库业务的会计科目中央金库中央预算收入、待报解中央预算收入、中央预算支出(总库专用）、财政预拨经费限额款(总库专用）、中央经费限额支出、待结算财政款项、财政预算外存款、行库往来、国家债券发行和兑付等科目。地方金库地方财政库款、待报解地方预算收入、待结算财政款项、财政预算外存款、行库往来"等科目。7国库会计核算的基本程序1.国库的会计核算是以会计凭证为依据，受理审查各类国库业务的原始凭证，编制会计凭证。2.设置明细分户账，根据会计凭证确定分录，再据以登记分户账。3.根据国库会计科目名称设置总

4、账，按各科目凭证汇总，编制科目日结单，据以登记总账。4.根据明细核算与综合核算进行总账核对。5.根据明细分户账与登记簿编制各类日报表。6.根据总账编制日计表。7.根据明细分户账，按月、年编制月报和年报。8第二节预算收入的收纳核算一、预算收入的征收机关二、预算收入的缴库方式三、预算收入的缴款凭证四、核算方法9预算收入的征收机关预算收入按其收入性质不同，分别由各级财政机关、税务机关和海关负责征收。财政机关负责征收的有：国有企业上缴利润、调节税、农业税、耕地占用税等税务机关负责征收的有：工商税收、国有企业所得税、国家能源、交通重点建设基金及其他预算收入海

5、关负责征收的有：关税及其代征的进出口产品的产品税、增值税等10预算收入的缴库方式就地缴库。由基层缴款单位或缴款人直接向当地国库或国库经收处缴纳预算收入。集中缴库。由基层缴款单位将应缴预算收入，通过银行汇解到上级主管部门，再由主管部门汇总向国库或国库经收处缴纳。自收汇缴，或称税务机关、海关自收汇缴。即缴款人或缴款单位直接向基层税务机关、海关缴纳税款，再由税务机关、海关将所收款项汇总缴入国库或国库经收处。11预算收入的缴款凭证财政金库办理预算收入收纳时，应凭国家统一规定的“缴款书”办理。缴款书是办理预算收入收纳的唯一合法的原始凭证，是国库收纳库款和办理

6、核算的重要依据。缴款书应按国家预算收入科目的“款”、“项”填制，不得几种税合开一票。除出口产品税对缴款书有特殊要求外，其余库款缴纳全部采用通用格式缴款书。12缴款书的类型工商税收专用缴款书适用于各级税务机关征收的各项税收一般缴款书适用于实行利润包干办法的国有企业上缴的利润、其他企业收入以及各行政事业单位上缴的其他收入等其他专用缴款书适用于缴纳国有企业、中外合资企业所得税、工商统一税、个人所得税等。13预算收入的收纳的核算方法经收处代收预算收入的核算方法支库收纳预算收入的核算方法分库收纳预算收入的核算方法14经收处代收预算收入的核算方法经收处收到缴款

7、单位或缴款人交来缴款书，审核无误后，记账如下：借：XX存款XX缴款单位贷：待结算财政款项待报解预算收入户每日营业终了，应将当目的预算收入全数划转商业银行，划转时的会计分录如下：借：待结算财政款项待报解预算收入户贷：联行存放款项或支行辖内往来划转后，“待结算财政款项”科目的待报解户应无余额。15支库收纳预算收入的核算支库为国库的基层库。各级预算收入款项，以缴入支库为正式入库。支库收纳的预算收入，主要由支库本身直接收纳和经收处代收后上划两部分组成。直接收纳：借：XX存款（现金）XX缴款单位贷：待报解地方预算收入待报解中央预算收入中央预算收入16经收处代

8、收后上划款项：借：存放联行款项或辖内往来或行库往来贷：待报解地方预算收入待报解中央预算收入中央预算收入17分库收纳预算收入