会计学基础 教学课件 作者 王福胜 第十章 会计报表.ppt

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1、第十章会计报表第一节会计报表概述第二节资产负债表第三节利润表第四节现金流量表第五节所有者权益变动表第一节会计报表概述1概念：财务会计报告是综合反映企业某一特定日期财务状况和某一会计时期经营成果、现金流量书面文件。财务会计报告资产负债表利润表(损益表)现金流量表2种类：按会计报表反映内容划分：动态会计报表和静态会计报表。按会计报表编制时间划分：中期报表和年度会计报表。按会计报表编制单位划分：单位会计报表和年度会计报表。按会计报表数字内容划分：个别会计报表和合并会计报表。按会计报表服务对象划分：内部会计报表和外部会计报表。

2、3编制要求：①内容完整；②数字真实；③计算准确；④编制及时。4作用：为会计信息需求者提供信息。第二节资产负债表一．资产负债表的概念1．概念：资产负债表是反映企业某一特定日期财务状况的会计报表。它表明企业在某一特定日期所拥有或控制的经济资源、所承担的现有义务和所有者对净资产的要求权。2．意义：—可以反映某一日期的负债总额以及结构，表明企业未来需要用多少资产或劳务清偿债务；—可以反映所有者权益的情况，表明投资者在企业资产中所占的份额，了解所有者权益的构成情况；—可以提供进行财务分析的基本资料。二．资产负债表的内容和结构1．

3、内容：资产、负债和所有者权益。2．结构：账户式。依据会计恒等式原理编制而成。左边登记资产，右边登记负债和所有者权益。顺序按流动性强弱和偿还期的长短进行排列。三．资产负债表的编制（一）资产负债表的资料来源1．“年初数”：根据上年末资产负债表的“期末数”栏内所列数字填列。2．“期末数”：可为月末、季末、半年末、年末的数字。根据相关总账和明细账科目期末余额直接或计算填列。（二）资产负债表项目的填列方法1．根据总账科目余额直接填列。如“应收票据”、“短期借款”等。2．根据总账科目余额合计填列。如“货币资金”、“存货”。货币资金

4、：根据“现金”、“银行存款”和“其货币资金”的期末余额合计数填列。存货：根据“原材料”、“库存商品”、“包装物”和“低值易耗品”等科目的期末余额合计填列。3．根据明细科目余额计算填列。应收账款：根据“应收账款”明细科目借方余额和“预收账款”明细科目借方余额合计填列。应收账款销货或提供已收的款项劳务过程中应收的款项应收而未收的款项预收账款按结凭证注预收的款项明的价款转（已收）销的预收账款（应收）应收而未收的款项通过以上对于两个帐户结构的演示，我们可以看到当余额出现在借方时，两者所体现的经济内容完全相同，所以在填制“应收账

5、款”项目数额时，应予合计。预收账款：根据“预收账款”明细科目贷方余额和“应收账款”明细科目贷方余额合计填列。应付账款：根据“应付账款”明细科目贷方余额和“预付账款”明细科目贷方余额合计填列。预付账款：根据“预付账款”明细科目借方余额和“应付账款”明细科目借方余额合计填列。待摊费用：根据“待摊费用”明细科目借方余额和“预提费用”明细科目借方余额合计填列。预提费用：根据“预提费用”明细科目贷方余额和“待摊费用”明细科目贷方余额合计填列。其他应收款：根据“其他应收款”明细科目借方余额和“其他应付款”明细科目借方余额合计填列。

6、其他应付款：根据“其他应付款”明细科目贷方余额和“其他应收款”明细科目贷方余额合计填列。4．根据总账科目和明细科目余额分析计算填列。如“长期借款”、“长期债权投资”等项目，“长期借款”根据“长期借款”总账科目余额扣除“长期借款”科目所属的明细科目中反映的将于一年内到期的长期借款部分填列。5．根据科目余额减去其备抵项目后的净额填列。如“短期投资”、“无形资产”等项目，应分别扣减其备抵项目“短期投资跌价准备”和“无形资产减值准备”。第三节利润表一．利润表的内容和结构1．概念：利润表又称损益表，是反映企业一定期间生产经营成果

7、的会计报表。2．内容：①主营业务利润主营业务利润＝主营业务收入－主营业务成本－主营业务税金及附加②其他业务利润其他业务利润＝其他业务收入－其他业务支出③营业利润营业利润＝主营业务利润＋其他业务利润－管理费用－财务费用－营业费用④利润总额利润总额＝营业利润＋投资净收益＋营业外收支净额⑤净利润净利润＝利润总额－所得税3．结构：有单步式和多步式两种，我国会计制度规定采用多步式。4.编制方法:根据损益类账户的发生额直接或计算填列。二．利润表的编制1．“本月数”栏反映各项目的本月实际发生数。2．“本年累计数”栏反映各项目自年初起

8、至本月末止的累计实际发生数。三．利润分配表的内容和结构1．概念：利润分配表是利润表的一张附表，是反映企业一定期间对实现净利润的分配或亏损弥补的会计报表。2．结构：①净利润：本年实现的净利润总额。②可供分配的利润可供分配的利润＝净利润＋年初未分配利润③未分配利润未分配利润＝可供分配的利润－提取盈余公积－应付投资者利润第四节现金流量表