会计学基础 教学课件 作者 王福胜 第四章 企业主要经济业务的核算.ppt

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1、第四章企业主要经济业务的核算第一节企业主要经济业务核算的内容第二节供应过程的核算和采购成本的计算第三节生产过程和核算和产品生产成本的计算第四节销售业务、利润及其分配的核算第五节资金筹集业务的核算第一节企业主要经济业务核算的内容1供应过程2生产过程3销售过程供应过程的核算企业为了开展正常的生产经营活动，就必须拥有生产所需要的劳动资料和劳动对象，如厂房、机器设备、材料等。因此，供应过程核算的主要内容包括固定资产购建和材料采购的核算。固定资产购建的核算固定资产是指具有以下特征的有形资产：(1)生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的；(2)使用寿命超过

2、一个会计年度。1.账户设置(1)“固定资产”账户。(2)“在建工程”账户。第二节供应过程的核算和采购成本的计算2.核算举例【例】某企业购入一台机器，发票价格50000元，增值税8500元，发生安装费500元，运费2000元，所有费用已用银行存款全部付清，设备已交付使用。借：固定资产61000贷：银行存款61000采购成本的核算1.账户设置(1)“在途物资”账户。(2)“原材料”账户。(3)“应付账款”账户。(4)“预付账款”账户。(5)“应交税费”账户。2.核算举例【例】某企业购入A材料一批，增值税专用发票上记载的货款为500000元，增值税额85

3、000元，对方代垫包装费1000元，全部款项已用转账支票付讫，材料已验收入库。借：原材料——A材料501000应交税费——应交增值税(进项税额)85000货：银行存款5860001产品生产成本的构成生产过程发生的生产经营费用分为生产费用和期间费用。生产费用按用途划分为直接材料、直接人工和制造费用。直接材料是指构成产品实体的原料及主要材料。直接人工是指直接参与产品生产的生产工人工资和以此为依据计提的职工福利费等。制造费用是指发生时不能确认应由哪种产品承担，必须先进行归集，然后按一定标准分配计入产品成本的费用。第三节生产过程的核算和产品成本的核算2账户

4、设置(1)“生产成本”账户。(2)“制造费用”账户。(3)“管理费用”账户。(4)“财务费用”账户。(5)“其他应收款”账户。(6)“应付职工薪酬”账户。(7)“累计折旧”账户。(8)“应付利息”账户。(9)“库存商品”账户。【例】月末，企业按本月职工工资薪酬的15%提取职工福利费。借：生产成本——A产品1800——B产品1200制造费用450管理费用300贷：应付职工薪酬——职工福费37501、销售业务核算的内容主营业务收入、主营业务成本、营业税金及附加、销售费用的核算，与往来单位货款的结算，确定销售业务成果等。（一）销售业务的核算第四节销售业务

5、、利润及其分配的核算（1）主营业务收入（损益类）销售退回数；已销售商品、产品、期末结转到“本年利提供劳务等的收入润”数（期末结转后一般无余额）2、销售业务核算需要设置的主要账户（2）主营业务成本（损益类）已销售商品、产品、销售退回产品成本；提供劳务等的实际期末结转到“本年利成本润”数（期末结转后一般无余额）（3）营业税金及附加（损益类）按规定税率计算应期末转入“本年利润”负担的各种税金及的数额附加（期末结转后一般无余额）（4）销售费用（损益类）月内发生的各种期末转入“本年销售费用利润”的数额（期末结转后一般无余额）（5）应收账款（资产类）应向购货单

6、位或接收回的款项受劳务单位收取的债权购货单位或接受劳务单位暂欠的款项（6）预收账款（负债类）向购货单位销售或向预收的款项接受劳务单位提供劳务应冲销的数额购货单位或接受劳务企业预收款项数单位应补付的款项3、销售过程的业务核算（1）销售时借：银行存款应收账款应收票据预收账款贷：主营业务收入应交税费——应交增值税（销项税额）（3）计算应交消费税等税金时借：营业税金及附加贷：应交税费——应交消费税等（4）发生销售费用时借：销售费用贷：银行存款（库存现金）（2）结转已销产品成本时借：主营业务成本贷：库存商品——XX产品借：应收账款105300贷：主营业务收入

7、90000应交税费——应交增值税(销项)15300例：向某工厂销售A产品100台，每台900元，销项增值税率17%,产品已经发出，货款尚未收到。主营业务利润的计算：主营业务利润=主营业务收入–主营业务成本–营业税金及附加库存商品主营业务成本本年利润主营业务收入银行存款②①应收票据营业税金及附加应收账款应交税费③预收账款①销售②结转已销产品成本③计算营业税金及附加4、销售业务核算图1、利润利润是企业在一定会计期间所取得的经营成果，是企业各种收入减去各种支出后的最终成果。（二）利润形成的核算（1）营业利润=营业收入－营业成本－营业税金及附加－销售费用－

8、管理费用－财务费用－资产减值损失±公允价值变动损益±投资损益（2）利润总额=营业利润＋营业外收支净额（3）净利润=利润总额