财务管理教学课件作者胡旭微第九章—财务预算与财务控制.ppt

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1、财务管理作者：胡旭微责任编辑：周卫群出版日期：2009年9月IDPN：308-2009-128课件章数：10第九章财务预算与财务控制９.１　财务预算与财务控制概述９.２　财务预算编制的过程９.３　财务控制的过程9.1财务预算与财务控制概述财务预算和财务控制是财务管理的两种基本方法，也是财务管理的两个基本环节，财务预算是财务控制的依据和标准，因此这两个环节是密不可分的，可以合称为财务预算控制。进行财务预算控制是财务管理的一项重要的日常工作。9.1.1预算控制预算是计划工作的结果。利用预算对企业内部各部门、各单位的各种财务及非财务资源进行分配和控制，以便有效地组织和

2、协调企业的各种经济活动，完成既定的经营目标，称为全面预算管理。全面预算管理是现代企业管理的基本制度之一，管理对象包容了企业的所有部门和所有经济活动，因此需要得到全体员工的重视。9.1.2财务预算和财务控制的意义、体系和种类财务预算的意义和体系（１）财务预算的含义财务预算是一系列专门反映企业未来一定预算期内预计现金收支、经营成果和财务状况等价值指标的各种预算的总称。（２）财务预算在全面预算体系中的地位全面预算包括日常业务预算、特种决策预算和财务预算三大类内容。财务控制的意义和种类（１）财务控制的含义与特征控制是指对客观事物进行约束和调节，使之按照设定的目标和轨迹运

3、行的过程。（２）财务控制的基础条件①组织保证。②制度保证。③预算目标。④会计信息。⑤信息反馈系统。（３）财务控制的种类①按控制的主体分类，财务控制可以分为出资者（所有者）财务控制、经营者财务控制和财务部门财务控制。②按控制的依据分类，财务控制可以分为预算控制和制度控制。③按控制的对象分类，财务控制可以分为收支控制和现金控制。④按控制的手段分类，可以把财务控制分为定额控制和定率控制，也可称为绝对控制和相对控制。9.1.3（财务）预算的编制方法固定预算和弹性预算（１）固定预算的方法①固定预算的定义。②固定预算的缺点和适用范围。③固定预算的编制。（２）弹性预算的方法①

4、弹性预算的定义。②弹性预算的适用范围。③弹性预算的编制。④弹性预算的优点。增量预算和零基预算（１）增量预算①增量预算的定义②增量预算的缺点（２）零基预算①零基预算的定义②零基预算的程序③零基预算的优缺点和适用范围定期预算和滚动预算（１）定期预算①定期预算的定义②定期预算的优缺点（２）滚动预算①滚动预算的定义②滚动预算的优缺点③滚动预算的方式及其特征9.1.4财务预算控制的组织保证———责任中心责任中心的含义和特征为了实行有效的内部协调与控制，企业通常都要按照统一领导、分级管理的原则，在其内部合理划分责任单位，并明确各责任单位的责权利，促使各责任单位各司其职，协调

5、配合，把控制工作做好。责任中心就是承担一定经济责任，并享有一定权利和利益的企业内部责任单位。它是落实责任预算、实施责任会计的组织基础，也就是财务预算控制的组织基础。责任中心通常具有以下特征：（１）它是一个责权利相结合的实体。（２）它具有承担经济责任的条件。（３）它所承担的责任和行使的权力都应是它所能控制的。（４）它具有相对独立的经营业务和财务收支活动，便于进行责任会计核算或单独核算。成本中心（１）成本中心的含义和种类成本中心是指只对成本或费用承担责任的责任中心。它不会形成可以用货币计量的收入，因而不对收入、利润和投资效果负责。成本中心分为标准成本中心和费用中心两

6、类。（２）成本中心的特点①只考评成本费用而不考评收益。②只对可控成本承担责任。③只对责任成本进行考核和控制（３）成本中心的考核指标成本中心的考核指标主要采用比较指标和相对指标，包括成本（费用）变动额和变动率两个指标。其计算公式是：成本（费用）变动额＝实际责任成本（或费用）－预算责任成本（或费用）成本（费用）变动率＝［成本（费用）变动额÷预算责任成本（费用）］×１００％如果预算产量与实际产量不一致，应注意按弹性预算的方法先行调整预算指标，然后再按上述指标计算。利润中心（１）利润中心的含义和类型利润中心是指既对成本负责又对收入和利润负责的责任中心。利润中心分为自然利

7、润中心和人为利润中心。（２）利润中心的成本计算①利润中心只计算可控成本，不分担不可控成本，亦即不分摊共同成本。②利润中心不仅计算可控成本，也计算不可控成本。（３）利润中心的考核指标利润中心的考核总指标是利润，通过比较一定期间实际实现的利润与责任预算所确定的利润，可以评价该利润中心的业绩。①人为利润中心的考核指标。②自然利润中心的考核指标投资中心（１）投资中心的含义投资中心是指既对成本、收入和利润负责，又对投资效果负责的责任中心。（２）投资中心的考核指标①投资利润率②剩余收益9.2财务预算编制的过程9.2.1现金预算的编制现金预算编制的流程和依据现金预算也称现金收

8、支预算，是反映预算期现金