旅游社经营管理 教学课件 作者 吴敏良 杨强第八章.ppt

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1、第8章旅行社的财务管理第1章第2章第3章第4章第5章第6章第7章第8章第9章主要内容本章的目的在于掌握旅行社资产管理、成本费用控制和利润管理的方法；熟悉旅行社资产管理、成本费用管理和利润管理的业务知识；了解旅行社会计核算的方法和作用；能进行旅行社会计核算；能进行旅行社资产管理、成本费用控制和利润管理。本章框架第一节旅行社的资产管理第二节旅行社的成本费用管理第三节旅行社的营业收入管理与利润管理第四节旅行社的结算管理第五节旅行社的财务分析第一节旅行社的资产管理流动资产是指旅行社可以在一年或超过一年的营业周期内将其转变成为现金或者耗用的资产，它是旅行

2、社会业务经营活动不可缺少的要素之一。旅行社的流动资产主要由四个部分构成，即货币资产、生息资产、债权资产和存货资产。一、旅行社流动资产的管理（一）货币资产的管理1、旅行社的货币资产主要包括现金和银行存款，它是旅行社所有资产中流动性最高的一种资产。2、在保证旅行社业务经营活动顺利进行的前提下，旅行社必须设法缩短现金在周转过程中占用的时间，减少实际占用的现金总量。3、旅行社在货币资产管理中采取下列措施：⑴确定旅行社的现金库存限额。旅行社应根本企业日常营业活动的需要，自行确定库存现金的数量。旅行社日常开支所需的现金数量要适宜，既不能出现经营中现金短缺的

3、现象，也不能造成资金的闲置和浪费。⑵严格控制现金使用范围。除以下各款项可用现金支付外，旅行社不能随意扩大现金使用范围。职工工资、各种工资性津贴和支付给个人的各种奖金；各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他现金支出；个人劳动报酬，包括稿费、讲课费以其其他专门工作报酬；出差人员必须随身携带的差旅费；结算起点以下的零星支出；确需现金支付的其他支出。⑶严格现金收支管理。旅行社应对现金进行每日结账，并将现金收入于当日送存开户银行。现金支出不得坐支。⑷加强银行存款管理。按照国家有关规定，旅行社作为企业必须在所在的银行开立帐户。⑸严格控制现金支出。（二

4、）生息资产的管理1、生息资产亦称短期有价证券或者金融资产，主要包括期限在一年以下（含一年）的国库券、商业票据、银行承兑汇票和可转让定期存单等。2、生息资产一般具有三个特点：⑴能够在短期内变现。⑵能够产生利息；⑶投资风险小。（三）债券资产的管理1、旅行社的债权资产主要指应收帐款。2、接团社从事接待业务，其收入来源组团社拨款，其业务程序是先接团后结算，无论是对组团社还是接团社，应收款的数量都是很大的。为此加强旅行社应收款的管理就具有重要的意义。3、旅行社对债权资产的管理主要采取以下措施：⑴制定和执行正确的信用政策。⑵选择适当的结算方式。⑶作好应收帐

5、款的催收工作。⑷建立坏帐准备金。固定资产是指使用年限在一年以上的房屋、建筑物、机器、机械、运输工具和其他与生产经营有关的设备、器具、工具等。不属于生产经营主要设备但单位价值在2000元以上，并且使用年限超过两年的物品，也应当作为固定资产。二、旅行社固定资产的管理（一）固定资产折旧的计提1、固定资产计提折旧的范围。计提折旧的固定资产包括：房屋和建筑物；在使用机器设备、运输车辆；季节性停用、修理停用的设备；融资租入的设备；以经营租赁方式租出的固定资产。2、固定资产计提折旧的方法。旅行社计提折旧的方法一般分为两种，即平均年限法（直线法）和工作量法。①

6、平均年限法。先以固定资产的原始成本扣除净残值，然后按照固定资产的预计使用年限进行平均分摊，计算每年或每月的折旧额和折旧率。平均年限法的计算公式为：年折旧率=1-预计净残值率/固定资产的预计使用年限×100%月折旧率=年折旧率/12月折旧额=固定资产原始价值×月折旧率固定资产净残值率，一般按照固定资产原值的3%～5%确定。②工作量法。工作量法是一种以固定资产的具体使用时间或使用量为自变量，且与年限无绝对直接依存关系的折旧方法。这种折旧计提方法使用于汽车等固定资产。工作量法的计算公式为：单位工作量折旧额=原值（1-预计净残值率）/预计使用年限内可以

7、完成的工作量1、修理费用的提取。（二）固定资产修理费用与盘亏、盘盈和报废的处理2、固定资产盘亏、盘盈及报废处理。第二节旅行社的成本费用管理营业成本是指为组织接待旅游者而发生的直接费用，包括已计入营业收入总额的房费、餐费、交通费、文娱费、行李托送费、票务费、门票费、专业活动费、签证费、陪同费、劳务费、宣传费、保险费和机场费等代收费用。一、旅行社的成本与费用（一）旅行社的营业成本（二）旅行社的费用1、营业费用。指旅行社各营业部门为组织经营活动而发生的各项费用，包括运输费、装卸费、保管费、保险费、广告宣传费、差旅费、低值易耗品摊销、物料消耗、经营人员

8、的工资（含奖金、津贴和补贴）、职工福利费等。2、管理费用。指企业管理部门为组织和管理业务经营所发生的费用，以及由企业统一负担的费用。包括公司经费、工会