新基础会计账务处理.doc

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1、基础会计账务处理1、接受投资者投入款项时：借：银行存款（固定资产、无形资产等）贷：实收资本形成注册资本资本公积（资本溢价）2、向银行借入款项时：借：银行存款贷：短期借款（长期借款）3、预提借款利息：借：财务费用（管理费用、在建工程）贷：应付利息4、实际支付利息时：借：财务费用（管理费用、在建工程）支付当月的利息应付利息已提利息贷：银行存款实际支付的利息5、预付材料款时：借：预付账款实际预付的金额贷：银行存款实际预付的金额6、收到预付账款购买的材料时：借：原材料采购成本应交税费——应交增值税（进项

2、税额）贷：预付账款税金和采购成本合计7、补付不足款项时：借：预付账款贷：银行存款8、收回多付款项时：借：银行存款贷：预付账款9、购买材料时，收到结算票据：借：在途物资采购成本应交税费——应交增值税（进项税额）贷：银行存款（应付账款、应付票据、其他货币资金等）合计金额10、材料验收入库时借：原材料实际成本贷：在途物资采购成本11、领用、发出原材料时：借：生产成本—甲产品—乙产品制造费用管理费用贷：原材料12、计提工资时：借：生产成本—甲产品—乙产品制造费用管理费用贷：应付职工薪酬—工资13、发放工

3、资时：借：应付职工薪酬—工资贷：库存现金14、计提折旧时：借：制造费用管理费用贷：累计折旧15、分配制造费用时：借：生产成本—甲产品—乙产品贷：制造费用16、结转完工产品的成本时：借：库存商品—甲产品贷：生产成本—甲产品17、销售商品收到款项时：借：银行存款（应收账款、应收票据等）含税价贷：主营业务收入不含税价应交税费—应交增值税（销项税额）18、结转已销产品的成本：借：主营业务成本贷：库存商品—甲产品19、发生销售费用时：借：销售费用贷：银行存款20、发生管理费用时：借：管理费用贷：银行存款2

4、1、发生财务费用时：借：财务费用贷：银行存款22、销售材料，收到款项时：借：银行存款（应收账款、应收票据等）贷：其他业务收入应交税费——应交增值税（销项税额）23、结转已销材料的成本：借：其他业务成本贷：原材料24、对外进行短期投资时：借：交易性金融资产（公允价值）投资收益（交易费用）贷：其他货币资金（实际支付款项）25、对外出售短期投资时：借：其他货币资金（实际收到款项）贷：交易性金融资产（购入时的成本）借或贷：投资收益（差异额）26、固定资产处置时：借：固定资产清理（固定资产净值）累计折旧（

5、已提折旧）贷：固定资产（原始价值）27、固定资产清理中取得收益时：借：银行存款贷：固定资产清理28、固定资产清理中发生的费用：借：固定资产清理贷：银行存款29、结清固定资产清理账户取得利得：借：固定资产清理贷：营业外收入发生损失：借：营业外支出贷：固定资产清理30、职工预借差旅费时借：其他应收款贷：库存现金31、报销差旅费时：借：管理费用实际发生的差旅费贷：其他应收款预借金额借或贷：库存现金差额32、预付报刊杂志费：借：预付账款贷：银行存款33、以后分摊报刊杂志费时：借：管理费用贷：预付账款34

6、、收到押金时：借：银行存款贷：其他应付款35、归还押金时：借：其他应付款贷：银行存款36、没收押金时：借：其他应付款贷：其他业务收入应交税费——应交增值税（销项税额）37、计提相关税金及附加借：营业税金及附加（管理费用）贷：应交税费38、支付税金时：借：应交税费贷：银行存款39、结转损益类账户：结转收入类：借：主营业务收入其他业务收入营业外收入贷：本年利润结转费用类：借：本年利润贷：主营业务成本其他业务成本营业税金及附加管理费用财务费用销售费用营业外支出40、计提所得税时：借：所得税费用贷：应交

7、税费——应交所得税41、结转所得税费用：借：本年利润贷：所得税费用42、年末结转本年利润账户：亏损时：借：利润分配—未分配利润贷：本年利润盈利时：借：本年利润贷：利润分配—未分配利润43、盈余公积弥补亏损时：借：盈余公积贷：利润分配—盈余公积补亏44、亏损时结转其他明细账户借：利润分配—盈余公积补亏贷：利润分配—未分配利润45、盈利分配利润时：借：利润分配—提取盈余公积贷：盈余公积借：利润分配—应付股利贷：应付股利46、实际发放股利时：借：应付股利贷：银行存款47、盈利时结转其他明细账户借：利润

8、分配—未分配利润贷：利润分配—提取盈余公积—应付股利48、计提坏账准备（年末根据应收账款的余额，要考虑计提或冲减准备金）借：资产减值损失贷：坏账准备（计提前的余额和本次所需的准备金判断）49、发生坏账时借：坏账准备贷：应收账款50、已确认的坏账又收回时借：应收账款贷：坏账准备51、冲减多余准备金借：坏账准备贷：资产减值损失52、发现盘盈：盘盈库存现金：借：库存现金贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢盘盈存货：借：存货类账户贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢盘盈固定资产：借：固定资产贷：以前