会计证《会计基础》账务处理程序.doc

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1、第一节账务处理程序的意义和种类一、账务处理程序意义（一）账务处理程序的含义账务处理程序，是指会计凭证、会计账簿、会计报表相结合的方式。包括会计凭证和账簿的种类、格式，会计凭证与账簿Z间的联系方法，由原始凭证到编制记账凭证、登记明细分类账和总分类账、编制会计报表的工作程序和方法等。科学合理地选择适用于本单位的账务处理程序，对于有效地组织会计核算具有重要意义。（-）各单位设计账务处理程序应遵循的原则：1、账务处理程序要与本单位的业务性质、规模大小、繁简程度、经营管理的要求和特点等和适应2、账务处理程序要能正确、及吋、完整的提供会计信息使用者需要的会计核算资料3、账务处理程序在保证

2、会计核算工作质量的前提下，力求简化核算手续，提高会计核算的工作效率。（二）账务处理程序的种类。常用的账务处理程序主要有记账凭证账务处理程序、汇总记账凭证账务处理程序和科F1汇总表账务处理程序。注意：一种账务处理程序区别于另外一种账务处理程序，主要在于登记总分类账的程序和方法不同，与此适应，登记总分类账的依据和总分类账的格式也不一样。第二节不同种类账务处理程序的内容一、记账凭证账务处理程序（一）基本内容记账凭证账务处理程序的特点是直接根据记账凭证逐笔登记总分类账，它是最基本的账务处理程序。其一般程序是：1.根据原始凭证编制汇总原始凭证；2.根据原始凭证或汇总原始凭证，编制记账凭

3、证；1.根据收款凭证、付款凭证逐笔背记现金口记账和银行存款口记账;4•根据原始凭证、汇总原始凭证和记账凭证，登记各种明细分类账；5.根据记账凭证逐笔登记总分类账；6.期末，现金日记账、银行存款日记账和明细分类账的余额同有关总分类账的余额核对相符；7•期末，根据总分类账和明细分类账的记录，编制会计报表。（二）优缺点及适用范围优点是：记账凭证账务处理程序简单明了，易于理解，总分类账可以较详细地反映经济业务的发生情况。缺点是：登记总分类账的工作量较大。适用于规模较小、经济业务量较少的单位。二、汇总记账凭证账务处理程序（一）基本内容汇总记账凭证的特点是定期根据记账凭证分类编制汇总收款

4、凭证、汇总付款凭证和汇总转账凭证，再根据汇总记账凭证登记总分类账。其一般程序是：1.根据原始凭证编制汇总原始凭证；2•根据原始凭证或汇总原始凭证，编制记账凭证3.根据收款凭证、付款凭证逐笔登记现金日记账和银行存款日记账4.根据原始凭证、汇总原始凭证和记账凭证，登记各种明细分类账；5.根据各种记账凭证编制有关汇总记账凭证；6・根据齐种汇总记账凭证登记总分类账7.期末，现金日记账，银行存款日记账和明细分类账的余额同有关总分类账的余额核对相符；8.期末，根据总分类账和明细分类账的记录，编制会计报表。（二）优缺点及适用范囤优点是：汇总记账凭证账务处理程序减轻了登记总分类账的工作量，便

5、于了解账户之间的关系。缺点是：按每一贷方科Fl编制汇总转账凭证，不利于会计核算的日常分工，当转账凭证较多时，编制汇总转账凭证的工作量较大。适用于规模较大，经济业务较多的单位。（三）汇总记账凭证的编制汇总记账凭证是按每个科n设置,并按科n一方（借方或贷方）的对应科n进行汇总。分为汇总收款凭证;汇总付款凭证和汇总转账凭证。1、汇总收款凭证：按现金科冃、银行存款科h的借方设置，并按现金、银行存款相对应的贷方科H加以归类、汇总填列一次，每月编制一张。2、汇总付款凭证：按现金、银行存款科FI的贷方分别设置，并按现金、银行存款相对应的借方科h加以归类、汇总填列一次，每月编制一张。3、汇总

6、转账凭证，通常按每一科h的贷方分别设置，定期按与设置科相对应的借方科H加以归类、汇总填列一次，每月编制一张。汇总转账凭证的科n对应关系是一个贷方科n与一个或几个借方科n相对应的，因此，为了便于编制汇总转账凭证，要求所有的转账凭证也应按一个贷方科FI与一个或几个借方科F1的对应关系来填制,不应填制一个借方科F1与几个贷方科FI相对应的转账凭证。如果在月份内某一贷方科FI的转账凭证不多吋，也可以不编制汇总转账凭证,直接根据转账凭证登记总分类账。三、科F1汇总表账务处理程序（一）基本内容科H汇总表账务处理程序（乂称为记账凭证汇总表账务处理程序）的特点是编制科H汇总表并据以登记总分类

7、账。其一般程序是：1.根据原始凭证编制汇总原始凭证；2.根据原始凭证或汇总原始凭证，编制记账凭证；3.根据收款凭证、付款凭证逐笔登记现金日记账和银行存款日记账；4•根据原始凭证、汇总原始凭证和记账工凭证，登记各种明细分类账；5.根据各种记账凭证编制科H汇总表；3.根据科H汇总表登记总分类账;4.期末，现金日记账、银行存款日记账和明细分类账的余额同有关总分类账的余额核对相符；8•期末，根据总分类账和明细分类账的记录，编制会计报表。（二）优缺点及适用范囤科H汇总表账务处理程序减轻了登记总分类账的工作量,并可