设定目标与目标分解.ppt

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设定目标与目标分解章从大 年度经营目标的确定财务预测法确定年度经营目标根据市场占有率、销售增长率和产品成本结构确定目标利润以行业平均或先进的净资产收益率为基准计算目标利润通过充分挖潜尽可能使上述两种方法计算的目标利润贴近 财务预测法确定年度经营目标根据某公司上年实际销售额5000万元，本年预计增长15%的可能性为40%，增长5%的可能性为30%，不增长的可能性为20%，下降10%的可能性为10%。加权平均增长率=6.5%本年预测销售额=5325万元 财务预测法确定年度经营目标预测目标利润=本期预测销售额×（1-变动成本率）-固定成本上述公司上年实际变动成本率为60%，本年预计降低到58%；上年实际固定成本1500万元，本年预计增加至1600万元最理想状态下的利润=815万元平均状态下的利润=636万元最差状态下的利润=290万元 财务预测法确定年度经营目标某公司净资产为4000万元，行业净资产收益率为20%，固定成本为3000万元，变动成本率为60%。目标利润预测程序和测算步骤预测程序测算步骤1目标利润4000万元×20%=800万元2销售收入（3000+800）万元/（1-60%）=9500万元3成本费用变动成本=9500万元×60%=5700万元固定成本=3000万元4目标分解分解到各责任单位 主要指标及驱动因素分析指标主要驱动因素分析销售净利润率收入增长方式：①原有市场，原有产品（竞争或并购）②原有市场，新产品（研发能力、营销及分销、品牌和客户忠诚度）③新市场，原有产品（品牌、资金实力、营销能力、目标市场竞争、市场容量）④新市场、新产品（产品和技术创新、开拓市场能力）降低生产成本：产品设计、原材料价格、供应商管理、设备产出率、劳动力价格、劳动效率、成本控制水平等降低期间费用：物流管理、营销策略、市场竞争、管理费用控制、合理负债率等合理税负：税收政策、纳税筹划资产周转率提高营运资金效率：存货周转率主要取决于产品、内部管理、营销能力和市场环境等；应收应付款主要取决于客户质量、市场竞争、信用政策和管理以及与供应商的关系等提高固定资产效率：行业特点、设备先进性、利用率和产出率等兼并收购：并购对象独立价值和协同效应权益乘数融资规模、融资渠道和方式、资金成本、财务风险等 年度经营总目标测试底表（企业潜力分析）指标行次影响因素差距潜力净资产利润率销售净利润率销售增长降低成本节约费用合理税负资产周转次数存货周转帐款回收固定资产利用率权益乘数融资规模资产负债率融资渠道/方式财务风险 利用平衡计分卡建立年度经营目标体系表类型目标目标定义目标值财务方面净利润营运净现金流投资资本回报率客户方面市场占有率客户维系率新客户数顾客满意度内部运营方面单位产品能耗产品合格率新（改良）产品比例存货周转率应收账款周转天数学习与成长员工满意度员工流动率员工培训率 倒挤法首先将不确定性因素较小的责任单位的具体经营目标确定下来，然后在企业整体经营目标中逐一扣除，逐步倒挤出企业内部各级责任单位的具体目标 固定比例法充分考虑企业内部各级责任单位以往在实现企业整体经营目标中的贡献能力大小，合理确定一套固定的分配比例，据此将已经确定的企业整体经营目标按比例分解、落实 基数法以各级责任单位上年完成经营目标或前几年完成经营目标的平均数为基础，预测预算期发展速度，在此基础上分解、确定经营目标。该方法简便易行，应用面广 因素分析法将有可能影响各级责任单位预算期间经营目标完成情况的各有关因素综合起来，采用一定的分析方法进行分析，最终合理分解，落实企业整体年度经营目标，确定各级责任单位的具体经营目标。需要分析影响企业的各种因素，工作繁琐，而且容易顾此失彼，故实践中应用不多 自主申报法由预算管理委员会召集各级责任单位，在说明预算期间企业整体经营目标和内外部环境的背景下，动员各级责任单位根据自身实际能力大小与实际情况，自主申报其各自在企业整体经营目标中愿意承担的份额，经过预算管理委员会的修正，据以进行分解的方法 联合基数法在确定下属企业预算目标时，上级单位每年根据公司发展目标，对市场进行分析和预期，结合企业的具体情况，提出下属企业的年度目标，下属企业在不低于上级提出的指标基础上，提出自己经过充分努力可以完成的指标，以上下级提出指标的算术平均数作为当年下属企业的基数指标 联合基数法下属企业的领导班子的年终收入=基本收入+风险收入其中：风险收入=企业超指标完成数额×奖励系数-企业少报数×受罚系数=（期末实际完成数-合同基数）×奖励系数-（下级自报数-合同基数）×受罚系数½奖励系数＜受罚系数＜奖励系数 下级自报数的五种情况比较下级自报数的五种情况情况一情况二情况三情况四情况五①下级自报数(S)60708090100②上级要求数(D)6060606060③合同基数C=(S+D)/26065707580④期末实际完成数(A)8080808080⑤超基数奖励(A-C)×80%1612840⑥少报罚款(S-A)×60%-12-6000⑦下级净奖励(⑤+⑥)46840 杜邦分解法利用杜邦分解法可以有效地将一个综合指标（净资产收益率）分解为一系列财务指标（如收入、成本、费用、资产等）。具体将某一项指标分解至两个以上责任单位时。需要结合使用其他方法 某公司净资产利润率的杜邦分解过程公司目标公司权益净利率权益乘数公司销售净利率公司资产周转率公司净利润销售收入销售收入平均总资产主营业务利润其他业务利润投资收益应收账款存货预付账款固定资产无形资产销售收入制造成本管理费用营业费用财务费用所得税公司目标分解至下属各预算单位业务部门销售部市场部生产部物流中心各车间及工序生产分厂费用中心各职能部门利润中心子公司A子公司B投资中心子公司C 谢谢大家