审计实务 教学课件 作者 周凤第6章6-6.ppt

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1、6.6无形资产及其他资产审计6.6.1无形资产审计6.6.2其他资产的审计《审计实务》主编：周凤第6章资产审计6.6.1无形资产审计1．无形资产的内部控制和控制测试（1）不相容职务实行岗位分离。（2）无形资产的购置、出售、转让、投资等均应有合法的凭证，如合同、协议等。（3）严格的记录制度。即无形资产的增减变动除进行总分类账外，还需按照无形资产的种类设置明细账进行明细分类核算，并要定期对账。《审计实务》主编：周凤第6章资产审计6.6.1无形资产审计2．无形资产的实质性程序（1）获取或编制无形资产明细表（2）检查无形资产的权属证书原件、非专利技术的持有和保

2、密状况等。（3）检查无形资产的增加。（4）检查无形资产的减少。（5）检查被审计单位确定无形资产使用寿命的依据，分析其合理性。《审计实务》主编：周凤第6章资产审计6.6.1无形资产审计2．无形资产的实质性程序（6）检查无形资产的后续支出是否合理，会计处理是否正确。（7）检查无形资产预计是否能为被审计单位带来经济利益。（8）结合长、短期借款等项目审计，了解是否存在用于债务担保的无形资产。（9）检查无形资产的摊销。（10）检查无形资产减值准备。（11）检查无形资产是否已按照企业会计准则的规定在财务报表中作出恰当列报。《审计实务》主编：周凤第6章资产审计6.6

3、.2其他资产的审计1.投资性房地产2.开发支出的审计3.商誉的审计4.长期待摊费用的审计5.递延所得税资产的审计《审计实务》主编：周凤第6章资产审计6.6.2其他资产的审计1.投资性房地产（1）获取或编制投资性房地产明细表。（2）检查纳人投资性房地产范围的建筑物和土地使用权是否符合会计准则的规定。（3）检查投资性房地产后续计量模式选用的依据是否充分。（4）确定投资性房地产后续计量选用公允价值模式政策恰当，计算复核期末计价正确。《审计实务》主编：周凤第6章资产审计6.6.2其他资产的审计1.投资性房地产（5）投资性房地产后续计量选用成本计量模式，确定投资

4、性房地产累计摊销政策恰当，计算复核本年度摊销的计提是否正确。（6）期末对成本计量的投资性房地产进行如下逐项检查，以确定投资性房地产是否已经发生减值。（7）确定投资性房地产后续计量模式的转换恰当。（8）如被审计单位投资性房地产与其他资产发生相互转换的，应审查转换依据是否充分是否经过有效批准，转换日房地产成本计量是否正确，会计处理是否正确：《审计实务》主编：周凤第6章资产审计6.6.2其他资产的审计1.投资性房地产（9）获取租赁合同等文件，重新计算租金收入。（10）检查本期对投资性房地产进行改良或装修的会计处理是否正确。（11）检查有无与关联方的投资性房地

5、产购售活动，是否经适当授权，交易价格是否公允。（12）结合银行借款等项目的审计，了解建筑物、土地使用权是否存在抵押、担保情况。（13）检查投资性房地产已恰当列报。《审计实务》主编：周凤第6章资产审计6.6.2其他资产的审计2.开发支出的审计（1）获取或编制研发支出明细表。（2）检查研发支出的增加。（3）检查研发支出的减少。（4）对研发支出实施截止测试。（5）检查开发支出是否已按照企业会计准则的规定在财务报表中作出恰当列报。《审计实务》主编：周凤第6章资产审计6.6.2其他资产的审计3.商誉的审计（1）获取或编制商誉明细表。（2）检查商誉的增加。（3）检

6、查本期商誉减少原因，分析是否合理，会计处理是否正确。（4）检查商誉是否已在财务报表中作出恰当列报。（5）商誉减值准备的实质性程序。《审计实务》主编：周凤第6章资产审计6.6.2其他资产的审计4．长期待摊费用的审计（1）获取或编制长期待摊费用明细表。（2）抽查长期待摊费用的原始凭证。（3）检查长期待摊费用的摊销。（4）审查开办费。（5）审查固定资产修理支出。（6）审查租入固定资产改良支出。（7）确定长期待摊费用是否在资产负债表中恰当披露《审计实务》主编：周凤第6章资产审计6.6.2其他资产的审计5.递延所得税资产的审计（1）获取或编制递延所得税资产明细表

7、。（2）检查被审计单位采用的会计政策是否恰当，前后期是否一致。（3）检查被审计单位用于确认递延所得税资产的税率是否正确。（4）检查递延所得税资产增减变动记录。（5）检查被审计单位是否在资产负债表日对递延所得税资产的账面价值进行复核。（6）当适用税率发生变化时，检查被审计单位是否对递延所得税资产进行重新计量，对其影响数的会计处理是否正确。（7）检查递延所得税资产的列报是否恰当。《审计实务》主编：周凤第6章资产审计本章小结资产是企业开展生产经营活动的前提，资产状况的好坏，直接关系着企业的生存、发展和获利，关系着信息使用者决策的正确性。在本章中，具体运用了审

8、计目标、审计范围、审计程序、审计方法、审计证据、审计工作底稿、风险评估和风险应等对被审计单位的