审计实务 教学课件 作者 周凤第9章9-3.ppt

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1、9.3利润审计9.3.1利润形成的审计9.3.2利润分配审计《审计实务》主编：周凤第9章收入、费用和利润审计9.3.1利润形成的审计1.资产减值准备实质性程序（1）获取或编制资产减值损失明细表。（2）检查资产减值损失核算内容是否符合规定。（3）对本期增减变动情况检查如下：1）对本期增加及转回的资产减值损失，与坏账准备等科目进行交叉勾稽。2）对本期转销的资产减值损失，结合相关资产科目的审计，检查会计处理是否正确。（4）检查资产减值损失的披露是否恰当。《审计实务》主编：周凤第9章收入、费用和利润审计9.3.1利润形成的审计2.

2、公允价值变动收益实质性程序（1）获取或编制公允价值变动收益明细表，复核加计是否正确，与报表数、总账数及明细账合计数核对是否相符。（2）根据公允价值变动收益明细账，对交易性金融资产(负债)、衍生工具、套期保值业务和投资性房地产等各明细发生额逐项检查。（3）检查公允价值变动收益的列报是否恰当。《审计实务》主编：周凤第9章收入、费用和利润审计9.3.1利润形成的审计3.投资收益的实质性程序（1）核对投资收益明细账与总账余额是否相符。（2）与以前年度投资收益比较，结合投资本期的变动情况，分析本期投资收益是否存在异常现象。（3）验证

3、确定投资收益的记录是否正确，确定投资收益被计入正确的会计期间。（4）确定投资收益的已恰当列报。《审计实务》主编：周凤第9章收入、费用和利润审计9.3.1利润形成的审计4.营业外收入实质性程序（1）获取或编制营业外收入明细表（2）检查营业外收入的核算内容是否符合会计准则的规定。（3）抽查营业外收入中金额较大或性质特殊的项目。（4）对营业外收入中各项目（5）确定营业外收入是否已在利润表上恰当披露。《审计实务》主编：周凤第9章收入、费用和利润审计9.3.1利润形成的审计5.营业外支出实质性程序（1）获取或编制营业外支出明细表。（

4、2）检查营业外支出范围是否正确。（3）营业外支出的核算是否合规。（4）营业外支出数额计算是否正确。（4）检查是否存在非公益性捐赠支出、税收滞纳金、罚金、罚款支出、各种赞助会费支出，必要时进行应纳税所得额调整。（5）对非常损失应详细检查有关资料（6）确定营业外支出是否已在利润表上恰当披露。《审计实务》主编：周凤第9章收入、费用和利润审计9.3.1利润形成的审计6.所得税费用的实质性程序（1）获取或编制所得税费用明细表。（2）根据审计结果和税法规定，核实当期的纳税调整事项，确定应纳税所得额，计算当期所得税费用。3）根据期末资产

5、及负债的账面价值与其计税基础之间的差异，以及未作为资产和负债确认的项目的账面价值与按照税法的规定确定的计税基础的差异（4）将当期所得税费用与递延所得税费用之和与利润表上的“所得税”项目金额相核对。（5）确定所得税费用、递延所得税资产、递延所得税负债是否已在财务报表中恰当列报。《审计实务》主编：周凤第9章收入、费用和利润审计9.3.2利润分配审计1.利润分配的内部控制及控制测试（1）利润分配的内部控制1）设置利润分配各明细账户与各对应账户的控制制度。2）设置利润分配总账户对各明细账户进行制约的控制制度。3）设置年终利润结转的

6、核准制度。《审计实务》主编：周凤第9章收入、费用和利润审计9.3.2利润分配审计1.利润分配的内部控制及控制测试（2）利润分配的控制测试1）审查企业是否由董事会制定分配方案，是否遵守投资协议或企业章程的规定。2）审查利润分配是否按规定的审批手续办理，有无相关部门的批准文件。3）财会部门是否对利润分配建立了完善的记录与决算制度。《审计实务》主编：周凤第9章收入、费用和利润审计9.3.2利润分配审计2.利润分配的实质性程序（1）审查弥补以前年度亏损。1）税前利润弥补亏损。2）税后利润弥补亏损。（2）审查被没收财物损失，违反税法

7、规定支付的滞纳金和罚款。（3）审查提取盈余公积金。（4）审查分配给投资利润。（5）审查未分配利润。《审计实务》主编：周凤第9章收入、费用和利润审计本章小结收入、费用和利润是利润表上反映的主要会计要素。对于收入、费用的审计重点是审查违规多计收入、少计费用、虚增利润的做法。审计人员只有在熟练掌握企业会计准则中有关收入、费用的相关规定的基础上，才能发现被审计单位收入和费用核算各环节可能存在的问题。对利润的审计，主要是通过审查利润形成和利润分配进行的。《审计实务》主编：周凤第9章收入、费用和利润审计9.3.2利润分配审计1.利润分

8、配的内部控制及控制测试（1）利润分配的内部控制1）设置利润分配各明细账户与各对应账户的控制制度。2）设置利润分配总账户对各明细账户进行制约的控制制度。3）设置年终利润结转的核准制度。《审计实务》主编：周凤第9章收入、费用和利润审计