基础会计学 第2版 教学课件 作者 朱学义 基会11章 财务会计报告1.ppt

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1、第十一章　财务会计报告第一节财务报告的概述一、财务报告的意义1、财务报告的概念：是反映企业的财务状况、财务成果和现金流量的书面报告。12.会计报告的内容(1)管理会计报告,是对内提供的报告；(2)财务会计报告，是对外界提供的报告。3、财务会计报告会计报表资产负债表(月报)利润表(月报)现金流动表(年报)财务状况说明书会计报表附注24.会计报表附注至少应当包括下列内容：(一)不符合会计核算基本前提的说明；(二)重要会计政策和会计估计的说明；(三)重要会计政策和会计估计变更的说明；(四)或有事项和资产负债表日后事项的说明；(五)关联方关系及其交易的披露；(六)重要资产转让

2、及其出售的说明；(七)企业合并、分立的说明；(八)会计报表中重要项目的明细资料；(九)有助于理解和分析会计报表需要说明的其他事项。35.编报日期及种类财务会计报告分为年度、半年度、季度和月度。半年度、季度和月度财务会计报告统称为中期财务会计报告编号会计报表的名称编报日期会工01表会工02表会工03表资产负债表利润表现金流量表中期、年报中期、年报年报会工01表附表1会工01表附表2会工01表附表3资产减值准备明细表股东权益增减变动表应交增值税明细表年报年报中期、年报会工02表附表1会工02表附表2会工02表附表3利润分配表分部报表（业务分部）分部报表（地区分部）年报年报

3、年报47.会计报告的报送时间①月度报告应当于月度终了后6天内(节假日顺延)对外提供；②季度报告应当于季度终了后15天内对外提供；③半年度报告应当于中期结束后60天内对外提供；④年度报告应当于年度终了后4个月内对外提供。6.财务情况说明书至少应当对下列情况作出说明(一)企业生产经营的基本情况；(二)利润实现和分配情况；(三)资金增减和周转情况；(四)对企业财务状况、经营成果和现金流量有重大影响的其他事项。5第二节资产负债表一、资产负债表的作用（一）概念—资产负债表是反映在一定时日（月末、季末、年末）财务状况的会计报表。（二）作用1、各类资产在总资产中的比率，反映出投资的

4、合理运用状况；2、各类负债和所有者权益在总权益中的比率，反映出筹资的充分利用状况；3、反映企业的偿债能力。二、会计报表的编制原则1、真实性2、完整性3、清晰性4、及时性6二、资产负债表的结构和内容（一）资产负债表的内容表首（名称、编表单位、日期、编号、单位）正表补充资料（附注、附列）三、结构账户式（目前采用）报告式7资产负债表1999年10月31日资产金额负债及所有者权益金额一、流动资产X1负债Y…一、流动负债二、长期投资X2二、长期负债三、固定资产X3所有者权益Z四、无形资产、递延资产X4一、实收资本五、其他长期资产X5二、资本公积三、盈余公积四、未分配利润资产合计

5、X负债及所有者权益合计Y+ZX=Y+Z1.账户式资产负债表8资产：金额各项目资产合计100000权益：负债：各项目负债合计40000所有者权益：各项目所有者权益合计60000权益合计1000002.报告式资产负债表资产负债表1999年10月31日9资产：金额现金84000应收账款39000固定资产84000累计折旧（14000）资产合计193000权益：应付账款4000应交税金1000长期负债40000实收资本121000未分配利润27000权益合计193000资产负债表1999年12月31日10四、资产负债表的编制方法根据资产、负债和所有者权益账户的期末余额通过计算

6、、分析填列。具体方法如下：1、“年初数”应根据上年末资产负债表“期末数”栏内的数字填列2、资产负债表“期末数”的填列方法①根据总分类账户的期末余额直接填列A②根据几个总分类账户的期末余额之和填列③根据几个总分类账户的期末余额之差来填列B④根据几个明细分类账户的期末余额之和或（差）计算填列如：应收款项、应付款项、预收款项、预付款项等11应收账款—甲公司借方余额10000—乙公司贷方余额2000—丙公司借方余额15000预收账款—A单位贷方余额4000—B单位借方余额3000企业作为销售单位资产负债表1993年12月31日资产期末数负债及所有者权益期末数……应收账款……预

7、收账款280006000应收账款总账借方余额23000预收账款总账贷方余额100012应付账款—A工厂贷方余额7000—B工厂借方余额5000—C工厂贷方余额8000预付账款—甲单位借方余额5000—乙单位贷方余额300企业作为购买单位资产负债表1993年12月31日资产期末数负债及所有者权益期末数……应收账款预付账款……应付账款预收账款280006000应付账款总账贷方余额10000预收账款总账借方余额4700100001530013其他应收款—行政科借方余额4000—某职工借方余额2000—市百批贷方余额1000其他应付款—工会借方余额2000—