基础会计学 第2版 教学课件 作者 朱学义 基会10章 帐务处理程序.ppt

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1、第九章账务处理程序第一节账务处理程序概述一.账务处理程序账务处理程序也称会计核算组织程序，是指对会计数据的记录、归类、汇总、陈报的步骤和方法。即从原始凭证的整理、汇总，记账凭证的填制、汇总，日记账、明细分类账、总分类账的登记，到会计报表的编制的步骤和方法。二.账务处理程序的要求各单位账务处理程序不尽相同，但基本模式总是不变的。其模式如下：1会计凭证账（过账过程）（编表过程）账户账簿会计报表账务处理程序的确定，一般应符合三项要求：（1）要与本单位的性质、规模和业务的繁简等相适应，以保证会计核算的顺利进行。（2）要使提供

2、的会计核算资料既及时、准确，又系统、全面，以利于及时掌握资金运动现状，有效的参与经营决策。（3）在保证核算资料及时、准确的基础上，要力求提高会计核算的效率，节省核算费用。2三、账务处理程序的种类1.记账凭证账务处理程序（最基本的）2.科目汇总表账务处理程序（最常用的）3.汇总记账凭证账务处理程序（重要）4.多栏式日记账账务处理程序（不常用）5.日记总账账务处理程序（不常用）3一、记账凭证账务处理程序的特点根据记账凭证逐日逐笔地登记总账。二、凭证、账簿的设置凭证设置：收、付、转凭证（或通用记账凭证）账簿设置日记账总账明

3、细账——多栏式、三栏式、数量金额式三栏式第二节记账凭证账务处理程序4记账凭证账务处理程序总账明细分类账现金日记账银行存款日记账转账凭证付款凭证收款凭证原始凭证汇总表原始凭证会计报表①⑥②③④⑤⑤三、账务处理程序图5四、记账凭证账务处理程序操作步骤如下：①根据原始凭证或原始凭证汇总表，按经济业务发生的顺序及性质，分别填制收、付、转字记账凭证；②根据收、付款凭证登记现金和银行存款日记账；③根据原始凭证、原始凭证汇总表或各种记账凭证登记明细分类账；④根据各种记账凭证逐笔登记总分类账；⑤月末，将现金日记账、银行存款日

4、记账和各明细分类账与总分类账有关账户的余额进行核对相符；⑥末，根据总分类账和明细分类账的记录编制会计报表。6五.优缺点及适用范围①优点：账务处理程序简单明了，易于理解。②缺点：总账登记的工作量大、繁琐。③适用性：经营规模小，经济业务少的单位。7一、汇总记账凭证账务处理程序的特点二、凭证、账簿的设置凭证设置汇总记账凭证账簿设置日记账总账明细账——多栏式、三栏式、数量金额式三栏式第三节汇总记账凭证账务处理程序根据记账凭证汇总记账凭证月末一次（汇总登记）总账定期收、付、转凭证（或通用记账凭证）8汇总记账凭证账务处理程序总账

5、明细分类账现金日记账银行存款日记账转账凭证付款凭证收款凭证原始凭证汇总表原始凭证会计报表①⑦②③④⑤汇总凭证收款凭证付款凭证转账凭证⑥⑥三、账务处理程序图9四、汇总记账凭证的格式及编制方法①汇总收款凭证应根据现金、银行存款的收款凭证，分别以现金和银行存款账户按借方科目设置，定期按贷方科目汇总，月末结出合计数，据此登记总账。只能编制2张。10汇总收款凭证应借科目：银行存款1999年6月汇收第1号应贷科目金额总账页数1—10日收款凭证第1号—第3号11—20日收款凭证第4号—第6号21—30日收款凭证第7号—第12号合计

6、借方贷方应收账款4000040000212主营业务收入600002000080000224实收资本3000030000235合计100000300002000015000011银行存款总账1999年凭证摘要对应科目借方贷方借或贷余额月日号数61期初余额借2000030汇收11—30日汇总应收账款40000借6000030汇收11—30日汇总主营业务收入80000借14000030汇收11—30日汇总实收资本30000借17000012汇总收款凭证应借科目：库存现金1999年6月汇收第2号应贷科目金额总账页数1—10日

7、收款凭证第1号—第3号11—20日收款凭证第4号—第6号21—30日收款凭证第7号—第12号合计借方贷方应收账款40004000112主营业务收入600020008000124营业外收入30003000125合计10000300020001500013汇总收款凭证应借科目：银行存款1999年6月汇收第1号贷方账户金额记账（1）（2）（3）合计借方贷方应收账款65506550√√主营业务收入4000040000√√附（1）自1日至10日收款凭证共1张（2）自11日至20日收款凭证共1张件（3）自21日至30日凭证共张1

8、4应根现金、银行存款的付款凭证，分别以现金和银行存款账户按贷方科目设置，定期按借方科目汇总，月末结出合计数，据此登记总账。只能编制2张。汇总付款凭证应贷科目：银行存款1999年6月汇付第1号应借科目金额总账页数1—10日付款凭证第1号—第6号11—20日付款凭证第7号—第10号21—30日付款凭证第11号—第24号合计借方贷方应付账款60000