企业财务会计 教学课件 作者 彭纯宪2电子课件201.ppt

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1、1库存现金的核算1.1现金有关的管理规定库存现金是指存放在企业并由出纳人员保管的现钞，包括库存的人民币和各种外币，简称现金。现金是流动性最大的一种货币资金，它可以随时用以购买所需物资，支付日常零星开支，偿还债务等，具有普遍的可接受性。现金管理的主要规定和内容，如下图所示。1库存现金的核算1.1现金有关的管理规定开户单位现金收支的范围收支范围具体规定项目现金收入范围单位或职工交回的赔偿款、备用金退汇款、差旅费剩余款；收取不能转账的单位或个人的销售收入；不足转账结算起点（1000元）的零星收入等。现金支出范围⑴职工工资、津贴；⑵个人劳务报酬；⑶根据国家规定颁发给个人的科学技术

2、、文化艺术、体育等各种奖金；⑷各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出；⑸向个人收购农副产品和其他物资的价款；⑹出差人员必须随身携带的差旅费；⑺结算起点（1000元）以下的零星支出；⑻中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。1库存现金的核算1.1现金有关的管理规定库存现金限额是指开户行一般按照开户单位三到五天日常零星开支所需的现金予以核定，但最高不得超过十五天的现金额度。所有超过限额的现金必须于当天送存银行。单位日常零星开支如超过现行的结算起点，在当地规定的用现额度内，可以支付现金，也可以办理转帐。现金管理的“三不得”：不得坐支、不得白条顶库、不得设置小金库。1库

3、存现金的核算1.1现金有关的管理规定库存现金的内部控制制度包括四方面内容：①钱账分管制度，如出纳人员不得兼管稽核、会计档案保管和收入、费用、债权债务账目的登记工作；②库存现金开支审批制度；③库存现金日清月结制度；④库存现金保管制度。1库存现金的核算1.2现金收支的业务流程企业现金收支的业务流程工作任务工作流程现金收入业务流程授权专人审核原始收款凭证并签章→当面点清收取现金→出纳办妥收款手续加盖“收讫”戳记→经授权专人审核后据以登记现金日记账现金指出业务流程授权专人审核原始付款凭证并签章→当面点清支付现金→出纳办理付款并加盖“付讫”戳记→经授权专人审核后据以登记现金日记账1

4、库存现金的核算1.3现金收支业务的总分类核算为了总括地核算和监督库存现金的收、付和结存情况，应设置“库存现金”账户。在会计中，库存现金属于资产类账户，其结构账户如下图所示。借方贷方库存现金期初余额期末余额现金增加额现金减少额1库存现金的核算1.3现金收支业务的总分类核算1.现金收入的核算收入现金时，借记“库存现金”科目，并按收入现金的来源，贷记有关科目。【例1】长城公司3日开出现金支票1张，提取现金3000元，以补充库存现金的限额。借：库存现金3000贷：银行存款3000【例2】长城公司5日收到销售商品现金1005元，其中货款834.15元，增值税170.85元。借：库存

5、现金1005贷：主营业务收入834.15贷：应交税费——应交增值税（销项税额）170.851库存现金的核算1.3现金收支业务的总分类核算1.现金支出的核算支出现金时按照支出现金的用途借记有关科目，贷记库存现金。【例3】长城公司6日行政部门报销交通费用等1000元，以现金付讫。借：管理费用1000贷：库存现金1000【例4】长城公司10日开出支票，提取现金150000元用来备发工资。借：库存现金150000贷：银行存款150000【例5】长城公司10日发放职工工资150000借：应付职工薪酬150000贷：库存现金1500001库存现金的核算1.4现金日记账的核算为了全面地

6、、连续地、序时地、逐笔地反映和监督现金的收入、支出和结存情况，防止现金收支差错及舞弊行为的发生，企业应设置“现金日记账”进行序时核算。为了确保账簿的安全、完整，现金日记账必须采用订本式账簿。现金日记账的格式，一般为收、付、余三栏式，也有采用多栏式的。现金日记账的核算，“现金日记账”是由单位出纳人员根据审核无误的现金收、付款凭证和从银行提现的银付凭证逐笔进行登记，见下页表。1库存现金的核算现金日记账2010年凭证摘要对方科目借方贷方余额核对月日种类号数930本期合计及余额1250.00103银付001提现银行存款30004250.005现收001出售商品主营业务收入834.

7、155084.155现收001应交增值税应交税费170.855255.006现付001支付差旅费管理费用10006255.0010银付002提现银行存款150000156255.0010现付002发放工资应付职工薪酬1500006255.00每日终了，应计算出当日现金收入合计数、现金支出合计数和结余数，并与库存现金的实际数进行核对，做到账实相符。如果不符，应及时查明原因，并进行处理。月份终了，还应将“现金日记账”的余额与“库存现金”总账的余额核对相符。1.4现金日记账的核算1库存现金的核算1.5现金的清查对账是指对账簿记录的内