企业财务会计 教学课件 作者 彭纯宪9电子课件901.ppt

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1、1应交增值税的核算完成本任务的具体要求是：■了解增值税的增收范围和税率；■掌握增值税纳税额的计算方法■熟练掌握增值税会计科目的设置及账务处理。1应缴增值税的核算1.1增值税概述哪些行为应当缴纳增值税：在中华人民共和国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人，为增值税的纳税人，应当依照《增值税暂行条例》缴纳增值税。1应缴增值税的核算1.1增值税概述增值税征收范围的特别规定：列举哪些行为应交增值税举例甲公司是一般纳税人企业。今年在与乙公司签订一份维修合同的同时另签了一份安全合同。乙公司在施工过程中违反甲公司的安全规定，根据安全合同规定，甲公司安全科出具了安全违章处罚单，收取

2、对方单位罚款10000元，甲公司将罚款列入到营业外收入中核算。在2009年的税务检查中，国税局要求补缴增值税，甲公司认为这笔罚款不属于《增值税暂行条例》上的违约项目，不应缴纳增值税。请问税务局的要求有税法依据吗？根据现行增值税政策，纳税人不是因销售货物或提供应税劳务而取得的收入，不缴纳增值税。因此，国税局要求补缴增值税的决定是错误的。1应交增值税的核算1.1增值税概述增值税的税率和纳税期限一般规定1）增值税的税率特殊规定举例：某企业专门从事粮食和油的销售，其中主要以食用植物油为主，兼营其他油，2009年度，该企业总营业额为500万元，属于增值税小规模纳税人，其中大约有400万元的营业额属于粮

3、食和油的销售收入，但是该企业并未分别核算粮食、食用植物油和其他油的销售量。该企业应当按照什么税率缴纳增值税？根据《增值税暂行条例》的规定，销售粮食和植物油适用13%的税率，销售其他油适用17%的税率。同时，如果纳税人兼营不同税率的货物或者应税劳务，应分别核算不同税率货物或者应税劳务的销售额。未分别核算销售额，从高适用税率。该企业并未分别核算不同税率货物的销售额，因此，该企业500万元的营业额都应当适用17%的税率1应交增值税的核算1.2增值税税额的计算一般纳税人增值税应纳税额计算公式：应纳税额=当期销项税额-当期进项税额举例：2009年3月，某冰箱企业（属于增值税的一般纳税人）向大型家电零售

4、企业（属于一般纳税人）销售甲种型号的冰箱1000台，每台售价500元（不含增值税），销售乙种冰箱500台，每台售价1000元（不含增值税）。同月，该冰箱企业购进原材料90万元，取得增值税专用发票，发票上注明税款额为15.3万元。该冰箱企业2009年3月份应当缴纳多少增值税？根据增值税纳税额计算的一般公式：应纳税额=当期销项税额–当期进项税额。该冰箱企业2009年3月份的进项税额为15.3万元。销项税额为：1000×500×17%＋500×1000×17%=17（万元）。应纳税额=17-15.3=1.7（万元）。因此，该冰箱企业2009年3月份应当缴纳增值税1.7万元。1应交增值税的核算1.2

5、增值税税额的计算销项税额计算计算公式：销项税额＝销售额×税率举例：2009年4月，甲纳税人向乙纳税人销售其生产的洗衣机500台，不含增值税价格每台800元，增值税税率为17%，已开出增值税专用发票。甲纳税人的销售额和销项税额分别是多少？根据增值税法的规定，纳税人销售货物的销项税额等于销售额乘以税率。销售额是纳税人所收取的不含增值税的销售额。因此，甲纳税人的销售额＝500×800＝400000（元）。甲纳税人销项税额＝400000×17%＝68000（元）1应交增值税的核算1.2应交增值税税额的计算进项税额计算计算公式：进项税额＝买价×扣除率进项税额＝运输费用金额×扣除率举例：某公司为增值税一

6、般纳税人，2009年3月分销售商品1000件，每件200元（不含税）。该商品适用17%的税率。该月购进原材料取得增值税专业发票，发票上注明的税款为17000元，该月公司还购进免税农业产品10000元，支付运输费用10000元。计算该公司2009年3月需要缴纳多少增值税？根据《增值税暂行条例》的规定，应纳税额计算公式为：应纳税额＝当期销项税额－当期进行税额。2009年三月份，该公司的销项税额为：1000×200×17%＝34000（元）。该公司购进原材料的进项税额为17000元，购进免税农业产品的进项税额为：10000×13%＝1300（元），支付运费的进项税额为：10000×7%＝700（元

7、）。因此，该公司本月份应当缴纳的增值税为：34000－17000－1300－700＝15000（元）1应交增值税的核算1.2增值税税额的计算进出口货物应纳税额计算计算公式：组成计税价格＝关税完税价格＋关税＋消费税应纳税额＝组成计税价格×税率例：某公司进口一批货物，海关确定的关税完税价格为1000万元，需要缴纳的关税100万元，需要缴纳消费税200万元。该货物适用的增值税率为17%。请计算该货物需要缴纳多少增值