企业财务会计 教学课件 作者 彭纯宪2电子课件203.ppt

《企业财务会计 教学课件 作者 彭纯宪2电子课件203.ppt》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在教育资源-天天文库。

1、3其他货币资金的核算3.1其他货币资金有关的管理规定其他货币资金是企业除库存现金、银行存款以外的其他各种货币资金。其他货币资金的性质：是限定用途的货币资金。其他货币资金的构成，如下图所示。1.其他货币资金的含义其他货币资金外埠存款票据专用存款存出投资款在途货币资金银行汇票存款银行本票存款信用卡存款信用证保证金存款3其他货币资金的核算3.1其他货币资金有关的管理规定与库存现金和银行存款一样，其他货币资金也必须按照国家的现金管理制度、银行结算办法及有关规定严格进行管理，同时，还要设置专门的账户单独进行核算。2.其他货币资金的管理

2、3其他货币资金的核算3.2他货币资金收付业务的总分类核算为了单独反映其他货币资金的收入、付出和结存情况，应设置“其他货币资金”账户进行核算。在会计中，该账户为资产类账户，其结构账户如下图所示。该账户应按其他货币资金的具体组成内容设置明细（二级）账，进行明细核算。借方贷方其他货币资金期初余额期末余额银行存款增加额银行存款减少额1.外埠存款的核算外埠存款是指企业到外地进行临时或零星采购时，采用汇兑结算方式汇往采购地银行开立采购专户的款项。3其他货币资金的核算3.2他货币资金收付业务的总分类核算【例1】中新公司到外地采购材料，开出

3、汇款委托书，委托当地开户银行将采购款120000元汇往采购地银行开立采购专户，该公司的材料采用实际成本法核算。做会计分录如下：借：其他货币资金——外埠存款120000贷：银行存款120000【例2】中新公司收到采购人员交来的报销单据，其中材料发票列明材料货款100000元，增值税款17000元，车票、住宿费单据1900元，材料尚未运达企业。做会计分录如下：借：在途材料100000借：应交税费——应交增值税（进项税额）17000借：管理费用1900贷：其他货币资金——外埠存款118900【例3】中新公司接当地开户银行通知，汇出

4、的采购专户存款余额1100元已经汇回，存入公司的银行存款账户。做会计分录如下：借：银行存款1100贷：其他货币资金——外埠存款11003其他货币资金的核算2.银行汇票存款的核算银行汇票存款是指企业为取得银行汇票，按照规定存入银行的款项。【例4】中新公司向开户银行申请办理银行汇票，公司开出汇票委托书并将款项19000元交存银行取得银行汇票。做会计分录如下：借：其他货币资金——银行汇票存款19000贷：银行存款19000【例5】中新公司用银行汇票办理采购货款的结算，其中货款16000元，增值税2720元，材料已验收入库。做会计分

5、录如下：借：原材料16000借：应交税费——应交增值税（进项税额）2720贷：其他货币资金——银行汇票存款18720【例6】结算完毕，中新公司收到开户银行的收账通知，汇票余款280元已经汇还入账。做会计分录如下：借：银行存款280贷：其他货币资金——银行汇票存款280【例7】中新公司销售产品收到银行汇票11700（含增值税17000元）填写进账单交存银行后，凭进账单回执做会计分录如下：借：银行存款11700贷：主营业务收入10000贷：应交税费——应交增值税（销项税额）17003其他货币资金的核算3.银行本票存款的核算银行本

6、票存款是指企业为取得银行本票，按照规定存入银行的款项。【例8】中新公司以银行存款4680元支付银行本票存款。借：其他货币资金——银行本票存款4680贷：银行存款4680【例9】支付材料采购款4000元，增值税680元。借：在途材料4000借：应交税费——应交增值税(进项税额)680贷：其他货币资金——银行本票存款46803.2他货币资金收付业务的总分类核算3其他货币资金的核算4.信用卡存款的核算信用卡存款是指企业为取得信用卡，按照规定存人银行的款项。【例10】中新公司向银行申请领取信用卡，填写申请表并交存备用金30000元，

7、公司取得信用卡时，做会计分录如下：借：其他货币资金——信用卡存款30000贷：银行存款30000【例11】收到银行转来信用卡存款凭证及所附发票账单，招待费1680元。做会计分录如下：借：管理费用—业务招待费1680贷：其他货币资金——信用卡存款16803.2他货币资金收付业务的总分类核算3其他货币资金的核算5.在途货币资金的核算在途货币资金的核算一般只在月末结账时进行。企业收到所属单位汇出款项的通知，但未收到开户银行收账通知的款项属于在途货币资金。在月末结账时，企业应:借:其他货币资金——在途货币资金贷:有关账户待下月初收到

8、汇入款项时，再:借:银行存款贷:其他货币资金—在途货币资金由于在途货币资金属于银行之间划拨款项时间差所引起，在途时间不会很长，月中发生的在途款项，可以不进行账务处理，以简化核算的手续。3.2他货币资金收付业务的总分类核算3其他货币资金的核算6.信用证保证金存款的核算我国信用证结算方式主要应