会计学 教学课件 作者 蒋琳玲 邮电-第9章 财务报告.ppt

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1、第九章财务报告学习目标了解财务报表内容掌握资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表的结构了解主要报表的编制方法重点掌握偿债能力指标、运营能力指标、获利能力指标和发展能力指标计算与作用能力目标熟悉企业的财务报告体系，通过对企业的财务报表有关数据进行汇总、计算、对比，综合地分析和评价企业的财务状况、经营成果和现金流量引导案例蓝田绩优神话终结2002年元月，生态农业（原蓝田股份600709）的股票突然被停牌。仅从历年资料判断，蓝田股份似乎是一支不折不扣的“老牌绩优股”。资料显示，蓝田股份1996年股本为9696万股，2000年底扩张到4.46亿股，股本扩张了

2、360％；主营业务收入从4.68亿元大幅增长到18.4亿元，净利润从0.593亿元快速增长到令人难以置信的4.32亿元。而且这些都是建立在蓝田股份只是一家主要从事水产品开发的农业企业。蓝田有一个奇怪的财务组合。无论是按渔业还是食品饮料业，蓝田股份的应收账款回收期明显低于同业平均水平，公司水产品收入异常高于渔业同行业平均水平，而短期偿债能力在两个行业中的同业企业中又都是最低的。从蓝田的资产结构来看，从1997开始，其资产拼命往上涨，与之相对应的流动资产却逐年下降，这说明其整个资产规模是由固定资产来带动的，公司在产品占存货百分比和固定资产占资产百分比异常高于同业平

3、均水平。根据分析，蓝田股份的偿债能力越来越恶化；扣除各项成本和费用后，蓝田股份没有净收入来源；蓝田股份不能创造足够的现金流量以便维持正常经营活动和保证按时偿还银行贷款的本金和利息，银行应该立即停止对蓝田股份发放贷款。对蓝田股份得出这种结论，无非就是那些常用的20多个财务指标。第一节财务报告概述一、财务报表及目标二、企业财务报表的组成资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表、附注三、财务会计报表的编制要求1.合法性。2.真实性。3.完整性。第二节资产负债表一、资产负债表的含义◆反映企业某一特定时日财务状况的会计报表。二、资产负债表的作用●提供企业资产总额

4、及其分布状况。●反映企业负债总额及其结构状况。●反映企业所有者权益总额及其结构状况。●提供财务分析数据资料，借以评价企业的偿债能力。三、资产负债表的结构和内容1.框架结构：资产负债表编制单位：xx公司200x年x月x日单位：万元资产年初数年末数负债及所有者权益年初数年末数流动资产流动负债长期负债长期资产负债合计所有者权益合计资产合计负债及所有者权益合计2.具体内容：资产负债表资产金额负债和股东权益金额流动资产：流动负债：货币资金100短期借款80交易性金融资产20应付票据10应收票据30应付账款25应收账款40预收款项预付款项应付职工薪酬5应收利息应交税费8应

5、收股利应付利息其他应收款50应付股利存货200其他应付款2资产负债表资产金额负债和股东权益金额非流动资产：非流动负债：可供出售金融资产长期借款100持有至到期投资15应付债券长期股权投资25负债合计230固定资产300股本400无形资产资本公积20开发支出盈余公积80商誉未分配利润50长期待摊费用股东权益合计550资产总计780负债和股东权益总计780资产负债表四、资产负债表中“期末数”的具体填列方法▲1）根据总账账户期末借方余额直接填列。如“应收票据”、“固定资产原价”等。▲2）根据总账账户期末贷方余额直接填列。如“坏账准备”、“累计折旧”等。▲3）根据总账

6、账户及其所属明细账户期末余额分析计算填列。▲4）根据若干总账账户期末余额计算填列。如“货币资金”、“存货”等。▲5）根据有关明细账户的期末余额计算填列。如“应收账款”、“预收账款”、“应付账款”和“预付账款”等。第三节利润表一、利润表的含义◆综合反映企业在一定会计期间内经营成果的会计报表。二、利润表的作用●反映企业的收入和费用等情况。●反映企业的经营成果。●用以分析企业的盈利能力。三、利润表的结构和内容1.利润表由表首、正表和补充资料三部分内容构成。利润表的内容表首部分：报表名称、编制单位、报表日期和金额单位正表部分：营业收入、营业利润、利润总额、净利润和每股

7、收益补充资料2.利润表至少应该单独反映下列信息的项目：营业收入、营业成本、营业税金、管理费用、销售费用、财务费用、投资收益、公允价值变动损益、资产减值损失、非流动资产处置损益、所得税费用、净利润。3.利润表的结构通常有账户式和报告式两种。账户式利润表：收益列于右方，成本费用损失列于左方，以差额表示企业的损益，若为净利列于左方，若为净亏损列于右方，左右双方平衡。报告式利润表：通常采用上下加减的结构。又分为单步式和多步式。我国采用多步式利润表。四、利润表的编制方法利润表中的金额分为“本期金额”和“上期金额”。“本期金额”栏反映各项目的本期实际发生额，即是年初至本期

8、末累计实现的净利润或累计发生的净亏损。