电力企业内部控制管理有关问题探析.doc

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1、电力企业内部控制管理有关问题探析【摘要】内部控制在电力企业管理中发挥越來越重要的作用，简历完善的内部控制制度已是电力企业实现现代化管理的必要条件。本文首先介绍了内部控制的基本概念，其次对电力企业内部控制方面存在的问题进行分析，最后针对存在的问题提出建立健全的内部控制评价体系以完善和加强电力企业的内部控制制度建设，尤其戴彦等人将内部控制评价体系运用到电网公司中。【关键词】电力企业内部控制对策1992年美国COSO发布了《内部控制整合框架》（简称COSO报告），2002年颁布《萨班斯-奥克斯利法案》（简称SOX）重点强

2、调内部控制对财务信息质量的要求，2004年发布《企业风险管理-整合框架》拓展了1992年框架。我国内部控制起步较晚，于2001年颁布了《内部会计控制规范一基本规范（试行）》，2008年颁布《企业内部控制基本规范》，2010年颁布《企业内部控制配套指引》，王立勇、陈汉文等专家对内部控制系统进行定量化的评价，戴彦等人将内部控制评价体系引入电网企业。随着市场经济的发展及我国加入世贸组织后来自外部的竞争越来越明显，加之电力行业改革的步伐在不断跟进，迫切耍求我国电力企业内部加强内部控制，提升自己的管理水平。一、内部控制基本概

3、念1992年美国COSO委员会将内部控制定义为是由一个企业董事会、管理人员和具他职员实施的一个过程，其目的是为了提高经营活动的效果和效率，确保财务报告的可靠性、促使与可适用的法律相符合提供一种合理的保证。我国内部控制的定义为被审计单位为保证业务有效运行，保护资产的安全和完整，防止错误和舞弊发生，保证会计资料真实、合法、有效、完整而制定和实施的政策与程序。我国电力企业多为国有性质，是我国的重要经济命脉，因此，加强电力企业内部控制是加强国有资产管理的必然要求，有利于防止国有资产的流失和浪费；是提升企业竞争力的有力工具;

4、同时加强电力企业内部控制也是完善企业治理机制、转变企业经营方式的重耍途径，尤其有利于财务活动的规范化和业务工作的流程化。二、电力企业内部控制的现状缺乏内部控制观念。内部控制涉及电力企业管理的多个方面，需要多个部门的协调配合才能将内部控制的功效落到实处，但是在电力企业内部由于实施方法和方式的不恰当，导致内部控制的执行效果不够明显,没有形成有效的内部控制流程，将内部控制的各项活动贯彻到日常管理工作屮。计信息失真。部分电力企业内部财务制度不够健全，导致会计核算的不规范或会计信息的不准确，主要体现在账实不符、账账不符等问题

5、方面。如固定资产和低值易耗品的盘点不规范或不及时，致使账实长期核对不上，财务监管制度不严格，导致企业员工工作流程不规范、内部财产流失等问题严重。预算管理机制不健全。预算管理是电力企业实现内部控制的重要措施，多数电力企业都建立了预算管理机制，但是预算管理在企业内部的作用却没有更好的发挥，尤其体现在财务费用的控制方面，生产、营销等部门的预算指标虽然是宙财务部门下达的，但是实际的预算额则可以根据业务部门的情况进行调整，预算的约束作用不够明显。缺乏监督机制。我国电力企业内部控制制度执行不到位的主要原因是缺乏有效的监督，尤其

6、是考核机制不健全，导致制度、计划提前建立好的情况下，没人去执行或执行不到位，对执行的效果没有科学的考核和奖惩,导致企业内部缺乏执行的动力，也缺乏督促作用。风险意识淡薄。我国的电力企业多为国有性质，处于垄断地位，企业的领导和责任人管理思想落后、经营方式落后，长期缺乏忧患意识和风险意识，没有很好的认识到市场经济带来的压力，对企业治理的重视程度不足。三、提升电力企业内部控制管理水平的对策建立健全会计控制体系。计信息的失真是导致内部控制混乱的主要原因，而且会计工作乂是内部控制管理工作的核心环节，涉及到生产、营销、建设等各个

7、部门，是管理层实现内部控制的重要着眼点，因此要加强内部会计控制体系的建设，尤其要加强对企业资金流向、成本费用的发生以及资金的筹集筹方面的工作。健全人力资源管理制度。人力资源是企业内部控制管理活动的执行主体，所以要加强对员工的企业文化培训，让员工对企业时时充满责任感和使命感，在工作屮找到满足感，形成高度自律意识和风险意识；加强员工的职业技能培训，使员工能严格按照业务流程和管理流程进行操作，保证工作各个环节的规范化和标准化。建立健全企业信息系统。企业信息化己经在电力企业使用很长时间，但效果却不明显，主要原因在于信息系统

8、的建设的过程中没有经过严格的调研分析，信息系统与企业的需求不匹配，信息系统并没有达到提高效率的作用。因此在建立企业信息系统的过程中耍进行严格的调研分析，找到企业真正的需求，使企业各个部门的各项工作的各个坏节都能有所管有所控。监督和激励并行。一个有效的监督机制是电力企业内部控制的重要的组成部分，尤其是对财务活动的监督力度要加强，如建立经营责任追究制度，加大奖惩