案例二蓝格公司应收款项及坏账准备审计案例.doc

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1、案例二蓝格公司应收款项及坏账准备审计案例一、案例背景、内容、过程与分析（-）案例背景华康会计师事务所自2004年开始接受蓝格股份有限公司（以下简称蓝格公司）董事会的委托，对蓝格公司进行年度会计报表审计。根据双方所签订的审计约定书，华康会计师事务所成立了以李明为项目组长，张芳、张迪、谢雨为组员的项目组，于2008年3月15日至4月6F1对蓝格公司2007年度的会计报表进行了审计。本案例主要反映应收款项的审计过程及相关问题。蓝格公司是由原蓝格集团内剥离出的部分优质资产组建而成的，于2003年在上海证券交易所上市，总股本为10600万股，其屮法人股为600万股，国家股为7000万股，

2、流通A股为3000万股。蓝格公司主营各类大型重型机床、专用机械设备、食品机械等产品的开发、制造和销售。（-）案例内容与过程问题一：请简单描述应收账款及坏账准备的审计目标？2.对应收款项环节进行风险评估和控制测试蓝格公司主营各类大型重型机床、专用机械设备、食詁机械等产詁的开发、制造和销售。问题二：请说明该公司2006-2007年度的发展状态？理由或支持证据？同吋，项口组通过了解得知，公司曾经出现过应收款项被不法财务人员截留的情况。上年的审计资料显示，公司坏账准备的计提存在问题较多。蓝格公司作为由国有企业部分优质资产组建而成的公司，与母公司冇非常多的经济往来，容易产生大股东占款的问

3、题。问题三：根据以上描述，你如何评价该公司此环节的审计风险？理由？根据审计计划，张迪首先对应收款项进行了控制测试。张迪通过调查表法对蓝格公司应收款项的内部控制制度进行了调杳了解，调杳表如表2-7所示。张迪以文字的形式对调查结果进行了描述，并运用抽查凭证、实地观察、询问等方法对应收款项的内部控制进行了测试,在此基础上，对其进行了评价。被审计单位名称：财务报表期间工作底稿索引号蓝格公司戴至2007年12月31日止G1・1编制人及复核人员签字:编制人：张迪日期：2008年3月16日复核人：李明日期：2008邙3月21日项目质量控制复核人：郭通日期：2008年3月22日调査问题调查结果

4、■备注是否较弱不适用是否在毎次赊销前检査顾客的信用情况？V财务部门是否根据销售发票、装运凭证等由专门人员登记应收账款明细账？V是否定期向顾客寄送对账单核对应收款项？7应收歎项总账、明细账及款项的收回的登记是否由2人以上负责？7大股东的借款超过50万元是否经过董事会批准？7是否定期进行应收款项的账龄分析？7坏账准备的转销是否有专门的审批程序？7销售退回和折让是否经授权的销售人员批准？7问题四：请评价该公司此环节内部控制及存在风险的领域？理由?3•对应收款项环节实施实质性程序有关蓝格公司未审核的应收款项及坏账准备的总账数据，如表2-8所示。单位：万元tttJMA：-HGiA曰期：2

5、008年3力16曰口期:20()8年3月21□项冃人&掷遍«W:2008年3月22曰更冃——~网初余繽本1WJ•少剧末余醺1应收RKAt350670320700预何咏扶3202003002202802302003JO坏120I200181139本期主件业分收人1575J细IW人及您桂人员签字*坏■:梅条的掛収方法为分折弦。工fl底刃兮G1-2财务报农期同做至2007年12月31Hih械申3卜8位名称*盘格公可问题五：通过上表数据，你如何评估公司的风险？理由？接下来如何开展审计工作?审计人员对大额应收账款进行了大范围的凭证抽查,发现其屮合阳公司、伟名公司、中拓服装制造厂、精细饮料

6、、齐业电了5家单位合计金额为175.5万元的应收账款余额有异常,主要表现是余额大小超出正常变化范围。审计人员发现，蓝格公司对这5家单位的销售无销向对方函证后也未见冋函,售合同和顾客订单-，同时未发现出库单，也无货运凭证,问题六：此处你有何推定？采用什么程序来证实?张迪根据蓝格公司应收款项明细账余额进行分类，并设计函证方式和确定函证对象，如表2-9所示。«2-9应收款项明细味余移分类及画证方式和对您襲被审计单位名称：财务报表期间工作底稿索引号蓝格公司截至2007年12月31日止G1-3编制人及复核人员签字:编制人：张迪日期：2008年3月16日复核人：李明日期：2008年3月21

7、日项目质量控制复核人：郭通日期：2008年3月22日项目余户ft礦证方式西证数■应收账款100万元以上1积极式负址全部歯证50万-100万元2•积极式函证全部函证10万~50万元26积极式函证选取24户函证1万~10万元20消极式函证选取10户柬证1万元以下8消极式函证选取3户函证预付账软100万元以上1积极式函证全部除证50万-100万元2积极式两证全部函证50万元以下0其他应收款50万元以上2积极式函证全部函证10万~50万元3积极式函证全部西证10万元以下为内部备用金及职工欠款问题七：