公司应收账款下坏账准备

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1、黑龙江工程学院本科生毕业论文第1章绪论1.1研究背景随着市场经济的逐步建立和完善,以及市场竞争的日益加剧,企业以产品质量、价格和售后服务来赢得顾客,为了扩大销售,降低存货,迫使大部分企业不得不为对方提供商业信用,以赊销的形式以及其他优惠方式来销售商品,必然产生必要的应收账款。而现目前，商品与劳务的赊销与赊供已成为市场经济的一个基本特征。虽然大多数企业更希望现销而不是赊销，但竞争的压力迫使许多企业采取信用机制开展赊销，以便稳定自己的销售渠道和提高市场份额。实行赊销在增加企业的销售收入同时，又增加了企业的资金风险。因此，在应收

2、账款考核管理中，如何及早收回货款，最大限度地减少坏账损失和由此带来的资金风险，减少企业在应收账款上的资金占用，加快资金周转，使企业正常的生产经营活动得到保障，是企业财务管理的首要问题。由于市场上的经营实体良莠不齐,资信状况和经营能力不尽相同,给应收账款的回收增添了不稳定因素。随着拖欠时间的延长,应收账款产生坏账的可能性逐渐增大,所以企业应采取计提坏账准备的方式尽量避免因应收账款发生坏账而可能给企业生产经营带来的不利影响。1.2发展历史十八世纪下半叶在英国开始了一场深刻的变革，我们可以称其为“工业革命’，它对管理科学产生了巨

3、大的影响。由工业革命所带来的物质商品的极度膨胀和社会交易的迅速上升，社会急需要新兴的学科来作为支撑，于是，产生了经济学和管理学。继此之后，企业政府开始慢慢注意到信用管理和应收账款管理控制的重要性。在西方，企业信用管理是一门重要的学科，它作为一门研究学科已有100多年的历史。而对应收账款的管理研究也包含其中，也就是说，西方对于应收账款的相关研究已经有百年的历史了。但是严格的说，真正意义上的对应收账款的控制管理研究应该是起源于20世纪初期的内部控制管理。1949年，美国首次提出了“内部控制”的概念，随后各国政府、民间组织和许多

4、专业团体纷纷就如何建立有效的内部控制制度提出了各自的见解、主张，内部控制己渐渐成为企业高效运行不可或缺的一门管理技术。而企业应收账款的管理控制研究作为企业内部控制中的财务控制环节被加以研究。而近几年来，企业应收账款管理控制的研究更趋完善，原因是200152黑龙江工程学院本科生毕业论文年以来世界上一大批知名的公司如安然、世通、施乐等相继爆出财务丑闻，这些丑闻的出现再次对企业监控机制敲响了警钟。应该说，发展至今，西方国家的信用控制体系已经非常完善，因此，企业对应收账款的控制也相对比较容易。随着经济的发展和现实的需要，西方学术界

5、对传统意义上应收账款的控制研究，逐渐转向对应收账款后期的证券化、保理的研究。ShienS.Pemg《应收账款的处理研究》(1958)，分析了应收账款膨胀的原因，阐述了加强应收账款管理的对策，即建立监管制度，发挥监管职能，优化库存结构，采取多种手段，积极清理逾期货款，指出企业应制定科学合理的应收账款管理制度，确保在获取最大收入的同时，尽可能降低风险损失。AdrianKatz《中小企业如何利用应收账款的融资来增加流动资金》(2002)，文章从企业融资难的原因、证券化的优势、证券化的运用、企业目前存在的不足、如何改进等方面解决中

6、小企业的这种尴尬境地，使其可以筹集到足够的资金用于企业的发展，进一步壮大其实力，使其为经济发展锦上添花。KhaledSoufani《应收账款融资决策》(2002)，从应收账款融资分类入手，运用实质重于形式原则对各类应收账款融资业务的性质进行了界定，并阐述了各种应收账款融资业务的会计处理，为加强应收账款管理提供依据。LannyLatham(2004)应收账款是各种企业拥有的一项很常见且非常重要的资产，它的安全与否直接影响着企业的可用资源、损益情况、现金流量。从企业内部管理出发，对企业应收账款管理中存在的问题作了剖析，提出了“

7、要加强企业应收账款的管理，必须提高产品竞争力，注重客户资信调查和加强企业内部控制力度”的观点，并对建立企业信用信息管理体系提出了自己的看法。1.3研究目的及意义我国企业转制日趋深入，市场环境和法制环境亦日趋完善。企业内外部治理结构逐步步入良性发展轨道，企业与各利益关系人以及各利益关系人之间的矛盾冲突与关系正越来越依靠各种各样的契约来维系。这些契约的制定和履行与会计盈余信息休戚相关，并且会计盈余信息还会直接影响到这些契约关系人的切身利益和财富再分配。正因为会计盈余信息如此重要，使得会计准则制定机构与证券监管部门要对会计盈余信

8、息的提供作出相应的规范。那么，如何完整把握利用资产减值准备尤其是坏账准备进行盈余操纵的手段和采取的应对对策?特别是，对于证券监管部门和会计准则制定机构而言，他们应采取什么样的有效措施来防范滥用资产减值准备会计政策?为会计准则建设和完善证券市场监管系统、缩小利用资产减值准备进行盈余操纵的操作空间，如何确定