管理者自利与费用粘性的研究——基于我国制造类上市公司的经验证据.pdf

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1、AbstractCostbehaviorreferstohowcostschangewhenthereisachangeinanorganization'slevelofactivityinmanagementaccounting.Weoftenassumethatthecostbehaviorislinearintraditionalview.However,assimpleasweknow,thelinearcostbehaviordeviatesfromtheorganization'sactualcondition.Curr

2、entstudiesaboutcostbehaviorpresentscostincreasesmorewithincomeincreasesthanitdecreaseswithequalincomedecreases.Thecostissticky,whichiscontradicttothetraditionalmodel，exposestickiness.PartIIIistheoreticalbuildingblocks，，，，，，，，目录问题的提出研宄意义研究方法与内容主要贡献文献回顾费用粘性国外研宄回顾费用粘性的提出费

3、用粘性的成因研宄费用粘性国内研宄回顾费用粘性的存在研宄费用粘性的成因研宄管理者自利行为对费用粘性影响综述研宄现状总述理论分析与研究假设费用粘性基础理论与费用粘性的存在性假设基于委托代理理论旳自由现金流量与费用粘性关系假设基于管理者自利行为的高管固定薪酬与费用粘性关系假设实证研宄模型构建变量定义与说明被解释变量解释变量控制变量样本数据与来源4.4描述性统计分析回归结果分析费用粘性存在性的回归结果管理者自利对费用粘性影响的回归结果稳健性检验结束语研究结论相关管理启示局限性与展望参考文献记1绪论绪论问题的提出年至今，我国企业经历了新会计准

4、则的实施，经济上度过了金融危机的严重考验，无论是技术创新、经营管理还是生产能力方面都在不断的改革并寻求发展，逐渐有了质与量的突飞猛进。然而，一个企业的成本控制不容忽视，因为成本管理涉及了企业管理的诸多方面内容。并且，成本的特点及性质决定了其在当前市场经济中的重要地位。所以，从管理者角度出发，采取什么样的决策，决策行为如何影响成本控制，其意义尤为重大。近十几年来，会计学术界兴起的有关成本费用粘性的讨论，是对传统的成本性态理论的一种挑战。传统的成本习性理论，也被会计界的教育领域和研宄领域作为基本理论来参考，其描述了成本总额与业务量之间的

5、依存关系，对应的基础函数模型为，是成本总额，是固定成本，是单位变动成本，可以看出，这里模型所描述的成本与业务量为线性关系的。也就是当业务量向上增加和向下减少等额的幅度，总成本也随之上升和下降等额的幅度。从传统的成本性态模型来看，影响成本变化的因素似乎只有产量这一单因素，然而实践和随后的理论研究都证明，这种观点是过于简单化和理想化的。实际中，公司的经营管理受很多方面的影响，导致成本不仅与业务量有关，还与外界经济环境、公司资本密集度、劳动密集度、管理人员的主观行为等因素有关，这就造成了成本性态打破了传统的线性变化关系。对这种现象最初的发

6、现是来自国外学者的研宄，与研宄了美国的航空业，发现费用与收入并不是同比例的变化，而是与收入变动的不同方向存在关系。随后和对美国的医药业也进行了研宄，针对费用与业务量的线性依存关系同样产生了怀疑、与对美国家上市公司的“销售费用、一般费用和管理费用”（以下用表示）进行了实证研究，发现当销售收入每增加，费用增加约，当销售收入反方向变化等额幅度时，即销售收入减少时，费用却只减少管理者自利与费用粘性的研究一基于我国制造类上市公司的经验证据从而针对费用与营业收入变化的这种非对称特征首次提出了费用粘性这一概念。国内学术界首次引进费用粘性概念的是孙

7、铮和刘浩（，他们借鉴国外研宄方法和研宄思路，通过实证研宄证明了我国上市公司费用粘性的存在性。随后，在国内逐渐引起了越来越多的研究和证明。从现阶段相关研究来看，有关我国上市公司费用粘性的存在性探讨与分析己是相对成熟了，基本对其是肯定的回答。其他方面的研宄，国内学者主要着眼于费用粘性的特点，费用粘性的成因，费用粘性的影响因素以及产生的经济后果等方面。其中，有关费用粘性的成因尚不能给出完整系统的总结，学术界认为其成因是复杂多样的，也是多种因素互相作用的。孙铮，刘浩（对费用粘性的形成原因从契约观、效率观和机会主义观三方面给出了解释，并证明前

8、两者对费用粘性的影响并不显著，认为很可能是管理者的机会主义原因导致的费用粘性行为，万寿义，王红军（通过实证研究，选取自由现金流量作为管理者自利的变量，证明了这一点。之后国内研究机会主义成因的学者，大多只从自由现金流量作为变量这一角度来