内部控制对费用粘性影响机理研究——基于管理者自利行为的中介效应

《内部控制对费用粘性影响机理研究——基于管理者自利行为的中介效应》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在工程资料-天天文库。

1、内部控制对费用粘性影响机理研究基于管理者自利行为的中介效应韩岚岚马元驹山东工商学院会计学院首都经济贸易大学会计学院摘要：本文以2007-2013年沪深两市A股上市公司数据为样本，利用管理费用率、总资产周转率以及管理者薪酬业绩比作为管理者自利行为的代理变量,研究发现管理者自利行为是内部控制影响费用粘性的中介变量，内部控制通过抑制管理者的自利行为，进而影响费用粘性。上述研究结论对加强公司内部控制，制约管理者自利行为进而减轻费用粘性，提升公司价值具有现实的指导意义。关键词：内部控制;费用粘性;管理者自利行为;中介效应;作者简介：韩岚岚，山东工商学院会

2、计学院讲师，烟台市,264005;作者简介：马元驹，首都经济贸易大学会计学院教授、博士生导师，北京，100070。收稿日期：2016-10-24基金：国家白然科学基金项目“风险导向式企业经营绩效评价体系的构建与应用研究”(71572118)TheEffectMechanismofInternalControlonCostStickinessBasedonMediatingEffectofManagers'Self-InterestBehaviorHANLanlanMAYuanjuShandongTechnologyandBusinessUniv

3、ersity;CapitalUniversityofEconomicsandBusiness;Abstract：BasedthesampleoffinancialdataofA-sharelistedcompaniesinShanghaiandShenzhenfrom2007to2013,thispaperusesoverheadexpensesrate,totalpropertycyclingrateandmanagerspay,performancerateasproxyvariablesofmemagersJself-interestbe

4、havior.TheresuItsshowthatmanagers'self-interestbehavioristhemediatingvariablebetweeninternalcontrolandcoststickiness,andinternalcontrolcanaffectcoststickinessbyrestrainingmanagers'self-interestbehavior.Theseconclusionshavepracticalsignificanceinstrengtheninginternalcontrolto

5、alleviatetheagencyproblememdenhancethecorporatevaluesbyrestrictingthemanagers^self-interestbehavior.Keyword：internalcontrol;coststickiness;managers'self-interestbehavior;mediatingeffect;Received：2016-10-24一、问题提出费用习性理论是管理会计理论的重要内容，是会计界学者、财务工作人员和投资者进行成木分析、盈余预测的基木工具。传统管理会计

6、认为费用是随着业务量的增减变动而发生对称的增减变动，即随着业务量的增加（减少），费用增加（减少）的数额是一样的。但是随着学者们研究的深入，发现费用的变化不仅取决于业务量变化的数额，而且还取决于业务量变化的方向，即业务量增加和减少对费用支出的影响是不同的。安徳森等（Andersonetal.,2003）用营业收入代表业务量，首次利用大样木的数据研究发现：当营业收入增加1%时，销售和管理费用（以下简称“销管费用”）的支出增加0.55%,而当营业收入下降1%吋，销管费用的支出则减少0.35%,并且将销管费用与营业收入变动幅度不对称的这一现象命名为“费

7、用粘性”£11。“费用粘性”具体是指销售收入上升时费用支岀增加额大于销售收入下降时费用支出减少额的现象。费用粘性的提出凸显了管理者决策在费用支出中的重要作用。费用粘性揭示了企业费用支出的浪费现象，在营业收入下降时，由于管理者的决策行为使得费用没有马上削减,从而导致利润的减少。学者们主要从调整成本、管理者乐观预期以及代理问题等角度來研究对费用粘性的影响，而关于内部控制对于费用粘性影响的研究则较少。2008年6月28日中国五部委颁布的《企业内部控制基本规范》将内部控制定义为：内部控制是由企业董事会、监事会、经理层和全体员工实施的，旨在实现控制目标的

8、过程。内部控制是对企业经营活动全过程的控制，是由一系列规章制度和流程组成的一个管理体系，因此对于企业费用支岀必然会造成影响。本文不仅研究内部控制对费用