经济法 教学课件 作者 姜吾梅第9章 税法.ppt

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1、第九章税法本章主要内容：第一节税法概述第二节流转税第三节企业所得税第四节税收征收管理法第一节税法概述本节主要内容一、税法的概念二、税法的构成要素三、我国税收法律制度的主要内容一、税法的概念和特征税收，是指以国家为主体，为实现国家职能，凭借政治权力，按照法定标准，无偿取得财政收入的一种特定分配形式。税法的特征：强制性、无偿性和固定性二、税法的构成要素1.征税人：税务机关，海关2.纳税义务人，每个税种都有不同的纳税义务人3.征税对象包括物或行为4.税目，征税对象的具体范围5.税率包括：比率税率、定额税率、累进税率三、我国税收法

2、律制度个人所得税法律制度：纳税义务人包括中国公民、个体工商户、合伙企业、个人独资企业以及在中国有所得的外籍人员（包括无国籍人员）和香港、澳门、台湾同胞。对于居民纳税人，应就来源于中国境内和境外的全部所得征税；对于非居民纳税人，则只就来源于中国境内所得部分征税。三、我国税收法律制度有下列情形之一的，应当办理个人所得税纳税申报：（1）年所得12万元以上的；（2）从中国境内两处或者两处以上取得工资、薪金所得的；（3）从中国境外取得所得的;（4）取得应税所得，没有扣缴义务人的；（5）国务院规定的其他情形。三、我国税收法律制度土地增

3、值税法律制度：土地增值税的纳税义务人为转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物并取得收入的单位和个人。土地增值税的征税范围包括：转让国有土地使用权；地上的建筑物及其附着物连同国有土地使用权一并转让。土地增值税的计税依据为纳税人转让房地产所取得的增值额。土地增值税实行四级超率累进税率。三、我国税收法律制度印花税法律制度：印花税的纳税义务人是在中国境内书立、领受、使用印花税法所列举的凭证的单位和个人。根据书立、领受、使用应税凭证的不同，纳税人可分为立合同人、立账簿人、立据人、领受人和使用人。三、我国税收法律制度契税法律制度：契

4、税的纳税义务人是在我国境内承受土地、房屋权属转移的单位和个人。契税以在我国境内转移土地、房屋权属的行为为征税对象。契税采用比例税率，实行3%至5%的幅度税率。具体税率由省、自治区、直辖市人民政府在规定范围内，按照本地区纳税人的负担水平和调控房地产交易需要适当确定。三、我国税收法律制度房产税法律制度：房产税的纳税义务人为在我国城市、县城、建制镇和工矿区内拥有房屋产权的单位和个人。具体包括产权所有人、经营管理单位、承典人、房屋代管人或者使用人。房产税的征税对象是房产。三、我国税收法律制度城镇土地使用税法律制度：城镇土地使用税是

5、以城镇土地为征税对象，对拥有土地使用权的单位和个人征收的一种税。它只对内资企业、单位和个人开征，对外资企业和外籍人员不征收。城镇土地使用税的纳税义务人是指在税法规定的范围内使用土地的单位和个人。其征税对象是在城市、县城、建制镇和工矿区内的国家所有和集体所有的土地。采用分类分级的幅度定额税率。三、我国税收法律制度资源税法律制度：资源税是为了调节资源开发过程中的级差收入，以自然资源为征税对象的一种税。资源税的纳税义务人是在中华人民共和国境内开采应税矿产品或生产盐的单位和个人。资源税的征税范围包括矿产品和盐类。资源税采用定额税率

6、，从量定额征收。三、我国税收法律制度城市维护建设税法律制度：城市维护建设税是指对单位和个人实际缴纳的增值税、消费税、营业税的税额为计税依据而征收的一种税。外商投资企业、外国企业和进口货物者不征收城市维护建设税。城市维护建设税的纳税义务人是缴纳增值税、消费税、营业税的单位和个人。计税依据是纳税人实际缴纳的增值税、消费税、营业税的税额。城市维护建设税采用差别比例税率。第二节流转税本节主要内容：一、增值税二、消费税三、营业税四、关税第二节流转税流转税类，是指以商品生产、商品流通和劳务服务的流转额为征税对象的一类税收。流转额包括商

7、品交易的金额或数量和劳务收入的金额。我国现行的增值税、消费税、营业税、关税均属于流转税类。一、增值税征税对象为生产、流通中各环节的新增价值或商品附加值。现行增值税的征税范围主要包括：1．销售货物2．提供加工、修理修配劳务3．进口货物4．视同销售货物应征收增值税的特殊行为5．混合销售行为6．兼营应税劳务与非应税劳务7．属于增值税征收范围的其他项目一、增值税增值税纳税人指在中国境内销售货物或提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人。增值税小规模纳税人，是指经营规模小，销售额在规定标准以下，且会计核算不健全的纳税人。增值税

8、一般纳税人的标准（见教材）一、增值税增值税税率1.增值税基本税率为17%。2.增值税低税率13%。3.增值税零税率。除国务院另有规定外，出口货物税率为零。4.商业企业小规模纳税人的增值税征收率为4%。其他小规模纳税人的增值税的征收率为6%。一、增值税增值税应纳税额的计算1.一般纳税人增值税应纳税额的计算