税收征管风险管理析论——以昆明区级税务机关为例.pdf

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1、AbstractGrassrootstaxauthoritiestoimplementthemostfront-endmanagementagencytaxjurisdiction,istheexecutivearmofgovernmenttoachievefiscaltaxrevenuegrassrootsorganizationsandgovernmentpublictaxpolicy,researchandpracticeatthisleveloftaxcollectionandriskmanagementhas

2、themostextensiveandmostdirectexperienceanddemonstrateeffectiveguidance，，，，，，，：；；目录摘目一、研究背景二、研究目的三、研究意义四、研究内容五、研究思路六、研究方法七、文献综述八、研究述评第一章税收征管风险管理相关理论基础一、税收征管风险概述税收征管风险的界定二）税收征管风险的思辨三）税收征管风险要素四）税收征管风险特征二、税收征管风险管理原理一）税收征管风险管理的理论来源二）税收征管风险管理的实践指导三）实施税收征管风险管理的目标和路径第二章

3、昆明区级税收征管风险的类型及表现形式一、收入风险―税收变动与经济波动关联性分析(二）税收弹性系数分析二、管理风险一）税收计划任务风险二）昆明四城区税源管理风险三）昆明区级税制结构管理风险三、纳税风险一）税收遵从风险二）纳税申报风险四、小结第三章昆明市区级国税税收征管风险的成因分析一、自然性因素二、经济性因素一）社会经济运行发生变化因素二）税收遵从成本和风险偏好三、制度性因素一）税收法制方面二）税收制度方面三）征管机构设置方面四）公共选择纳税回报制度方面四、管理性因素一）税收征管模式存在弊端二）税收征管效率不高三）纳税服

4、务质量不高五、小结一）税收征管风险变量二）现有流程下的区级税收征管风险三）区级税收征管风险的问题提出和目标路径第四章昆明市区级税务机关税收征管风险管理流程再造一、有效路径—从“管理”视角进行税收征管风险管理二、税收征管风险管理的环境一）社会道德教育二）纳税信用机制三）纳税服务机制四）守信激励机制五）违法惩罚机制六）税收征管风险管理的环境模型三、税收征管风险管理流程螺旋上升闭环系统四、昆明市区级税务机关税收征管风险管理过程一）税收征管风险管理目标二）税收征管风险的分析评估三）税收征管风险管理的资源分配四）税收征管风险的处

5、理五）税收征管风险管理的评价修正五、小结参考文献致云南大学（专业）硕士学位论文绪论一、研究背景近年来，随着经济社会发展，我国税收征管中由于征纳主体导致的受损事件经常出现。由于我国税收征管风险管理理论和实践的探索处于起步阶段，不同级别的税务机关在本层面都存在诸多方面的问题和瓶颈需要研究和破解，而对于区一级基层税务机关，需要解决的主要难题就是征管资源的有效配置问题。从昆明国税所辖各区级主管税务机关的征管实践看，既有全国基层税务机关共性的税收征管风险，如纳税人经营属性带来的固有风险、税收制度方面的原因所形成的制度风险、因税收

6、征管因素所导致的管理风险；也有自身的税收征管风险，如昆明国税年起在各区主管税务机关实施的“管户制向管事制转变”的征管模式改革、对特定行业的依赖性和关联度高、各地区涉税第三部门发展滞后等带来的风险。同时，为使本文的研究具有一定的实践指导意义，最终将研究问题归结到以昆明国税所辖的区主管税务机关为例。二、研究目的作为税收管理主体征纳双方的结合点，主管税务机关直接面对税源的特点使其成为政府税收管理资源配置研究最好的切入点。级主管国税部门风险管理的一个主要作用就是引导区级国税部门找到资源配置的方法。当实现征管资源的有效利用和充分

7、发挥后，可以减轻征纳活动成本，提高运行效率，这时税收征管风险管理才是最有效的。三、研究意义国际上，在世纪年代就首次将风险管理引入征管实践；在国内，我国政府层面年才初步在税收活动中使用风险管理理念，理论研究相对滞后。税收征管风险管理是政府管理的资源配置策略和推进危机管理的必然选择。虽然税务机关拥有政府拨付的一定的管理资源，但这些资源又总是不足的。风险管理主要功能就是引导主管国税部门如何最佳利用掌握的资源。同时，要适应经济社会发展和税源状况的深刻变化，保障财政税收的稳定和安全，推进税收征管风险管理就成为政府及税务机关危机管

8、理的必然选择。基层税务机关是实施税收管辖权的最前端管理机构，也是政府实现财政税收收入的基层组织和政府公共税收政绪论策的执行部门，这一层次的税收征管风险管理的研究和实践具有最为广泛和最直接有效的经验总结和示范指导作用，因此，税收征管风险管理研究具有一定的实践指导意义。四、研究内容本文着力从“管理”视角研究在最基层的区级税收领域引入风