税务机关税收征管内部控制研究——以p地税局为例

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1、单位代码：10484编号：2014210702064密级：公开硕士学位论文论文题目：税务机关税收征管内部控制研究——以P地税局为例学科、专业名称：管理学（会计学）研究方向：审计方向申请学位类别：会计硕士（MPAcc）申请人姓名：刘静娴导师姓名、职称：潘克勤教授定稿时间：2016年4月中国·郑州河南财经政法大学硕士学位论文摘要近年来，我国的行政事业单位在提高公共服务能力上，做出了努力。通过不断地深化改革，政府职能转变，行政事业单位的服务能力有了很大程度的提高。而我们的行政事业单位，在内部控制方面不只是存在缺陷，甚至是在一些专

2、业领域的内部控制建立和实施上还存在很大问题。税收征管权是税务部门独有旳权力。税收征管这项权力不只牵涉到国家与纳税人的利益，它还与现实经济生活联系密切，在纳税意识普遍不高的现实环境下，尽力确保国家税法得到遵从是税务机关需要面对的难题。本文采用了理论分析与案例研究相结合的方法，以内部控制基本理论包括内部控制五要素在税务机关税收征管中的表现，与税收征管内部控制的思维来源，如权力制约理论、法治国家理论、税收国家理论为基础，税收征管流程主要风险点为制度背景，以P地税局为案例，通过对税收征管内部控制风险现状的分析，总结出P地税局存在的

3、问题，主要包括员工对内部控制机制建设认识不够清晰，内控责任主体不够明确，监督形式单一，追责制度过于灵活，对税务工作者的思想教育不足。并分析了出现问题的原因，主要有税收征管业务员职业能力不足，授权尺度难掌握，权力行使标准化程度低，被控对象受控程度低这四个方面。最后为完善税务机关税收征管内部控制提出完善建议，主要从完善税收征管内部控制环境，增强风险识别意识，完善控制活动，加强内部监督与处罚力度等方面入手，提出了具体的建议。关键词：税收征管；内部控制；风险防控I河南财经政法大学硕士学位论文AbstractInrecentyear

4、s,ournationhasmadegreateffortinadministrativeinstitutionaboutimprovingtheabilityofpublicservices.Bytheconstantdeepreformandchangingthefunctionsofgovernment,theserviceabilityoftheadministrativeinstitutionshasgreatlyimproved.Howeverouradministrativeinstitutiondoesn’

5、tdowellintheaspectofinternalcontrol,eveninsomeprofessionalfieldsontheestablishmentandimplementationofinternalcontrol.Theadministrationrightoftaxistheparticularrighttothetaxauthorities.Thepoweroftaxcollectionandadministrationisnotonlyrelatedtotheinterestsofthetaxpa

6、yersandthecountry,butalsohaseffectontherealeconomy.Underthesituationthattaxconsciousnessisuniversallypoor,tryingbesttoensuretheabidanceofthenationaltaxlawisbecominganurgentissueforthetaxationauthoritytodealwith.Thispapercombinesthetheoreticalanalysisandcasestudyas

7、themainmethod.Andbasedonthebasictheoryofinternalcontrol,thepowerrestrictiontheory,theruleoflegalstateandthetaxstatetheorytodothestudy.ThepaperalsomakesthemainriskpointsoftaxcollectionandadministrationprocessastheinstitutionalbackgroundandtakesthePtaxbureauasthecas

8、etodiscusstheproblemsexistinginthePtaxbureaubyanalyzingthecurrentsituationofinternalcontrolrisk.ThenthepapersumsuptheproblemsofthePtaxbureau:thestaff’sp