上市公司年度报告归因信息披露质量研究.pdf

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1、摘要上市公司归因信息是重要的语言信息，但以往研究表明上市公司归因信息披露质量不高。因此，采用什么方法来测度归因信息披露质量、建立归因信息披露质量要求及范例，对于提高上市公司归因信息披露质量具有重要的理论与现实意义。本文在年度报告利润表项目归因信息披露质量进行评价的基础上，结合问卷调查，提出建立归因信息披露的总体要求和范例。论文从心理学的印象管理理论和会计学的信息披露质量特征两个方面提炼出衡量归因信息披露质量的维度：可靠性、可读性与充分性，并对每个维度的质量特征建立指标衡量体系。实证部分选择2012-2013年400份年度报告作为研究样本，运用归因信息质量衡量体系

2、对每份年度报告中利润表项目变化归因信息披露质量进行评价，研究发现我国上市公司归因信息披露质量不高，具体表现为：第一、归因信息披露可靠性较差。公司管理层在披露变化原因时存在一定程度的自利性归因倾向。如营业收入等项目；第二、归因信息披露可读性较低。公司管理层在披露变化原因时存在大量使用会计专业术语的现象，这使得一般投资者不能很好理解公司业绩变化的真正原因。如资产减值损失、营业外支出、所得税费用等项目；第三、归因信息披露充分性较差。即根据管理层提供的原因解释无法判断原因部位及稳定性，大部分公司缺乏使用数据信息辅助说明变化原因。如营业成本、管理费用、净利润等项目。结合年

3、度报告归因信息披露质量的统计与分析，论文采用问卷调查的方法了解个人投资者对归因信息的需求情况。调查结果显示：投资者认为年度报告归因信息较为重要且有用，对归因信息披露质量满意度较低，但对问卷中提供的利润表项目变化归因信息范例设计比较满意。论文最后结合实证研究和问卷调查的结论，提出了归因信息披露质量的总体要求，并对利润表13个项目项目归因信息设计了具体范例。本文的研究有助于提高上市公司归因信息披露质量，为投资者提供真实、准确的归因信息，从而促进资本市场的健康发展。关键词：年度报告，归因信息，质量，披露范例IAbstractAttributionoflistedcom

4、panyinformationdisclosuresystemisthecoreofsecuritiesmarketsystem,isanimportantcomponentofthesystemofsecuritiesissuanceandtrading,isoneofthebasicsystemofthesecuritiesmarket.Therefore,whatmethodisusedtomeasureattributioninformationdisclosurequality,establishattributioninformationdisclo

5、surequalityrequirementsandexamples,toimprovethequalityofattributioninformationdisclosureoflistedcompaniesisofgreattheoreticalandpracticalsignificance.Basedontheincomestatementitemsattributionofannualreportdisclosurequalityevaluation,onthebasisofcombinationofquestionnairesurvey,propos

6、edtheoverallrequirementsofattributioninformationqualityandexamples.Thisthesisfromthepsychologyofimpressionmanagementtheoryandthequalityofaccountinginformationdisclosurefeaturestwoaspectstoextractmeasureattributioninformationdisclosurequalitydimensions:reliability,readabilityandsuffic

7、iency,andonthequalitycharacteristicsofeachdimensionmeasuresystemisestablished.Empiricalparttochoose2012-2013annualreportin400astheresearchsample,usingtheattributioninformationqualitymeasuresystemtoeachannualreportinprofitattributioninformationdisclosurequalityassessmentofprojectchang

8、e,thestudyfo