国企审计委员会特征与盈余管理相关性研究.pdf

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1、StudyonthecorrelationbetweencharacteristicsoftheAuditCommitteeandtheearningsmanagementinstate-ownedenterprisesADissertationSubmittedfortheDegreeofMasterCandidate：ZhouRenxiangSupervisor：Prof.LiEnzhuSchoolofAccountingShandongUniversityofFinanceandEconomics摘要

2、摘要21世纪初期，美国证券市场出现了一些列的上市公司会计丑闻。如安然、环球电讯、世通等，同期，我国也发生了银广厦等财务舞弊案件。这类舞弊案件大多归咎于公司监管层的不作为，审计委员会作为其中之一自然也难辞其咎。如何加强审计委员会的监管职能，从而降低企业盈余管理水平、提高对外财务报告质量，成为了近期国内外众多会计学者的研究热点。由于历史遗留和体制的原因，我国许多上市公司由原来的国有企业剥离或合并而成，在管理上与其母公司关系十分复杂，特殊的制度背景使我国国有上市公司大量采用资产重组、关联交易和利用会计政策等盈余管

3、理行为博取资本市场的利益。另一方面，由于我国体制特殊，国企高管和政府官员往往可以角色互换，政府官员到国有企业中任职或者企业高管离任进入政界的情况时有发生。从而，国有企业管理层与非国有企业的管理层相比，拥有更大的控制权和话语权，这就为管理层的盈余管理提供了较大的便利。从这一点上讲，国企高管有更强烈的动机和可行性通过盈余管理的方式来粉饰公司经营状况从而使自己得到“高升”的机会。我国国有企业在国民经济中占据着主导地位，控制着国民经济的命脉，所以说，做好国有企业的监管工作是关系到国计民生的重要事项。我国政府也加强了

4、反腐力度，近几年被查出贪腐问题而导致落马的政府高官和国企高管数量有增无减。在公司的治理体系中，审计委员会占据着举足轻重的地位。我国的审计委员会制度来源于西方国家，而且还属于刚刚起步的阶段，国有企业的审计委员会是否已经切实地担负起了这项监督的责任？本文的研究结构如下：第一章绪论，这一部分简单介绍了笔者选择这个题目的背景和现实意义，并且综述了国内外会计学者们在这个方向的主要研究成果；第二章介绍了盈余管理和审计委员会相关的理论基础；第三章阐述了两者相关性的理论依据并且对两者之间的相关性进行了简单分析；第四章是实证

5、部分，经过一次次的筛选，但受制于截面修正琼斯模型的局限性，最终只留下了222家国企上市公司作为样本，文章只选取了2013年一年的数据，所以这些样本具有足够的说服力，也能比较有效的检验出国企上市公司审计委员会特征与盈余管理的相I国企审计委员会特征与盈余管理相关性研究关性；第五章根据验证结果并结合着我国的实际情况，提出了一些加强我国审计委员会制度建设的建议。文章的研究结果显示，审计委员会的独立性和勤勉性最显著，即其独立性和勤勉性越强，企业的盈余管理水平就越低。审计委员会的规模和财务专业程度呈现出正相关关系，表明

6、一味地扩充审计委员会人数或增加财务专家并不能有效的控制盈余管理。关键字：审计委员会盈余管理国企上市公司修正的琼斯模型IIAbstractAbstractIntheearly2000s,aseriesofaccountingscandalsamongthoselistedcompanies,suchasEnron,GlobalCrossingandWorldCom,appearedintheUSsecuritiesmarket.Atthesametime,Chinaalsowitnessedmanyfinan

7、cialfraudcases,likeYINGUANGXIAscandal.Thistypeoffraudcasesaremostlyattributedtotheinactionofregulators,includingtheBoardofAuditorsofcourse.HowtostrengthentheregulatoryfunctionsoftheBoardtoreducethelevelofenterprisesurplusmanagementandtoimprovethequalityofe

8、xternalfinancialreports?Thishasbecomearesearchhotpotamongmanyaccountingscholarsbothathomeandabroadrecently.Becauseofthehistoricalandinstitutionalreasons,manylistedcompaniesinourcountrywereseparatedfromormerge