审计委员会特征与盈余质量的相关性研究

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1、奇命按绛貿告夫爭ＣａｐｉｔａｌＵｎｉｖｅｒｓｉｔｏｆＥｃｏｎｏｍｉｃｓａｎｄＢｕｓｉｎｅｓｓｙ硕±学位论文Ｔｈｅｓｉｓｆｏ「ＤｅｒｅｅｏｆＭａｓｔｅｒｇ论文题目；审计委员会特征与盈余质量的相关性研究会计学专业：２０１３０４０３６学号￡Ｊ．＿；李髓髓，作者副吗－指导教师；夸，完綱间：畔＊？■？首都经济贸易大学CapitalUniversityofEconomicsandBusiness硕士学位论文论文题目：审计委员会特征与盈余质量的相关性研究院系：会计学院专业：会计学学号：22013040316作者：李

2、璐璐指导教师：于鹏副教授完成日期：2016年5月独创性声明本人部重声明：今所呈交的《审计委员会特征与盈余质量的相关性研究》论文是我个人在导师指导下进行的研究工作及取得的科研成果。尽我所知，文中除了特别加Ｗ标注和致谢的地方外，论文中不包含其他人已经发表或撰写的内容及科研成果，也不包含为获得首都经济贺赛大学或其它教育机构的学位或证书所使用过的材料。作者签名：日期０（１年＾月５車藝狐：２曰关于论文使用授权的说明本人完全了解肯都经济贸易大学有关保留、使用学位论文的有关规定，即：学校有权保留送交论文的复印件，允许论文被查阅、借阅或网络索引；学校可ｗ公布论文的全

3、部或部分内容，可Ｗ采取影印、缩印或其宮复制手段保存论文。（保密的论文在解密后应遵守此规定）作者签名导师签名：５巧瞻曰期：厕年ｉ月＾日摘要自1990年恢复建设以来我国资本市场发展迅速，上市公司不断增加，广大投资者蜂拥而进。但是投资者、债权人、监管部门和其他利益相关者在多数情况下对公司的发展状况并不了解，仅能通过上市公司披露的信息进行决策，其中最关注的信息通常是公司的盈余信息。为了提高上市公司的盈余质量，社会各界都在积极探索有效的途径，其中公司治理对盈余质量的治理效用得到了广泛认可。审计委员会制度是公司治理结构的一个重要组成部分，其能够从财务报告产生的过程进行强化监督，可以有效改善管

4、理层和投资者间的信息不对称，提高内外部审计师的独立性，进而有助于完善公司的治理结构和提高公司的盈余质量。审计委员会制度起源于西方国家，目前在国外较为成熟的资本市场上已经发展的比较完善，而我国引入审计委员会制度的时间较短，制度建设尚处于起步阶段。如今，在强制设立的规定下上市公司基本上都设立了审计委员会。但基于我国尚不成熟的市场环境和制度结构，我国上市公司设立的审计委员会还存在很多问题。审计委员会的组成及其内部结构对其运行效率起着决定性的作用，那么什么样的特征能使其充分发挥职能，进而有效实现各界对其提高盈余质量的预期？这就是本文想要探讨的问题。本论文先梳理了国内外学者在这个方向的研究成果，并对审

5、计委员会提高盈余质量方面的作用进行了总结，在此基础上提出本论文假设。本文以深、沪两市2009年至2014年A股主板上市公司为研究对象，借鉴Paul等（2013）和袁东任（2015）的研究成果，把异常审计费用作为盈余质量的一个间接替代变量，手工搜集整理了各样本公司审计委员会的规模、独立性和财务专业性这些特征的数据，在此基础上通过实证研究的方法分析了审计委员会特征与盈余质量间的相关关系，根据本文实证分析的研究结果来看：（1）我国上市公司审计委员会的独立性、财务专业性与异常审计费用显著负相关，即独立性越强、专业性越高的审计委员会能更有效地促进公司盈余质量的提高，审计委员会中的独立董事与财务专家都较

6、好的完成了各界对他们的预期；（2）审计委员会中有现任的管理层成员任职，会在一定程度上抑制但并没有严重影响到公司的盈余质量；（3）实证结果还说明了审计委员会规模的扩大并不能显著的带来较高的盈余质量；（4）与国有上市公司相较来说，非国有上市公司中审计委员会的效率得到了更好的发挥。本文最后为改进盈余质量体系和审计委员会制度提出了对策和建议。关键词：盈余质量审计委员会独立性财务专业性IAbstractChina'scapitalmarkethasdevelopedrapidlysince1990.Thelistedcompaniescontinuetoincreaseandthemajorityof

7、investorsswarmintoit.Butinvestors,creditors,regulatorsandotherstakeholderscanonlymakedecisionsthroughtheinformationdisclosedbythelistedcompanies,inwhichthemostconcernedinformationisusuallythecompany'searnin