上市公司盈余管理与审计质量的相关性研究

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1、北京化工大学学位论文原创性声明本人郑重声明：所呈交的学位论文，是本人在导师的指导下，独立进行研究工作所取得的成果。除文中已经注明引用的内容外，本论文不含任何其他个人或集体已经发表或撰写过的作品成果。对本文的研究做出重要贡献的个人和集体，均已在文中以明确方式标明。本人完全意识到本声明的法律结果由本人承担。作者签名：丕：红日期：兰!!!：艺：空关于论文使用授权的说明学位论文作者完全了解北京化工大学有关保留和使用学位论文的规定，即：研究生在校攻读学位期间论文工作的知识产权单位属北京化工大学。学校有权保留

2、并向国家有关部门或机构送交论文的复印件和磁盘，允许学位论文被查阅和借阅；学校可以公布学位论文的全部或部分内容，可以允许采用影印、缩印或其它复制手段保存、汇编学位论文。保密论文注释：本学位论文属于保密范围，在土年解密后适用本授权书。非保密论文注释：本学位论文不属于保密范围，适用本授权书。作者签名：至：驻日期：兰!!三：苎：望．工．导师签名：——毒鲁扯日期：——-坐L上三L学位论文数据集中图分类号C93学科分类号630．40论文编号1001020130961密级公开学位授予单位代码10010学位授予单

3、位名称北京化工大学作者姓名王轩学号2010000961获学位专业名称企业管理获学位专业代码120202课题来源自选研究方向财务管理论文题目上市公司盈余管理与审计质量的相关性研究关键词盈余管理，审计质量，审计意见论文答辩日期2013-5-21·论文类型应用研究学位论文评阅及答辩委员会情况姓名职称工作单位学科专长指导教师张京副教授北京化工大学财务管理评阅人1王庆华副教授北京化工大学财务管理评阋人2杨闻萍副教授北京信息科技大学审计评阅人3评阅人4评阅人5撇员会蛳刘安国教授北京化工大学技术经济答辩委员1陈

4、明副教授北京化工大学企业管理答辩委员2孟繁荣副教授北京化工大学市场营销答辩委员3刘学之副教授北京化工大学企业管理答辩委员4于洋副教授北京化工大学技术经济答辩委员5注：一．论文类型：1．基础研究2．应用研究3．开发研究4．其它二．中图分类号在《中国图书资料分类法》查询。三．学科分类号在中华人民共和国国家标准(GB／T13745-9)Ⅸ学科分类与代码》中查询。四．论文编号由单位代码和年份及学号的后四位组成。摘要上市公司盈余管理与审计质量的相关性研究2012年中国注册会计师协会对8家证券所的执业质量进行

5、了检查，结果显示，事务所的风险防范意识有所增强，但是，在质量控制体系、职业道德建设以及审计准则的理解与实施方面仍然存在一些问题。从此次事务所执业质量检查结果来看，我国现阶段审计质量并不理想。审计服务是一种具有鉴证力与公信力的特殊商品，其质量的高低直接关系到广大投资者的切身利益，同时也影响着注册会计师行业的生存与发展。我国资本市场起步晚，相关制度建设并不完善，资本市场中“壳”资源对企业具有强大的吸引力。在我国上市公司中，盈余管理行为的存在是毋庸置疑的，而盈余管理行为的大量存在必然会影响到企业财务信息

6、的客观性及公允性，使投资者蒙受损失。虽然对上市公司盈余管理行为的识别并不完全代表审计质量的高低，但是在大样本研究下，二者必然会存在一定联系。本文正是从这个角度出发，检验审计人员是否能够出具恰当的审计意见以识别我国上市公司的盈余管理行为，即对我国审计质量与上市公司盈余管理程度的关系进行检验。本文首先对国内外相关文献进行了研读，梳理并总结了前人的研究成果；其次，从理论上分析了审计质量与上市公司盈余管理行为的关系，并在此基础上提出了本文的研究假设；最后，对模型回归结果进行分析，并得出本文的研究结论。本文

7、运用2009-2011年A股上市公司合并财报数据I北京化工大学硕士学位论文对我国审计师是否能够显著揭示出企业的盈余管理行为进行了检验，文章以可操控性应计利润来衡量上市公司会计操控型盈余管理水平，以异常经营现金流量净额、异常酌量性费用以及异常生产成本三个指标衡量上市公司交易操控型盈余管理水平，以审计意见的信息含量间接衡量审计质量，通过构建逻辑回归模型从会计操控型盈余管理与交易操控型盈余管理两个方面研究我国注册会计师审计是否能够有效揭示上市公司的盈余管理行为。研究结论得出，审计师能够揭示出企业的会计操

8、控型盈余管理行为，但是对于交易操控型盈余管理，审计质量还有待提高。关键词：盈余管理，审计质量，审计意见ANEMPIRICALRESEARCHON咖REL棚ONSⅢPOFEAl心ⅡNGSMANAGEMENTANDAUDITQUALITYBASEDONTHECmNESEUSTEDCOMBⅢIESTheCICPAexaminedtheauditqualityof8CertifiedPublicAccountants，resultsshowedthattheauditorsfailedto