我国上市公司盈余管理与审计意见相关性的研究

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1、中国海洋大学硕士学位论文我国上市公司盈余管理与审计意见相关性的研究姓名：曹志华申请学位级别：硕士专业：会计学指导教师：王竹泉201206我国上市公司盈余管理与审计意见相关性的研究摘要盈余管理与审计质量相关性的研究起源于国外，许多学者对此进行了深入的研究，取得了可喜的成果。在我国，随着资本市场的发展，这一问题也已经成为会计理论与实证研究的热点之一。盈余管理问题广泛存在于我国上市公司中，极大地阻碍了我国证券市场的规范化发展。对于上市公司进行的盈余管理行为，利益相关者寄希望于注册会计师对财务报告的审计，期望其能起到抑制上市公司盈余管理的作用。在此背景下，本文通过研究上市公司盈

2、余管理与审计质量的替代变量——审计意见的相关性，看注册会计师能在多大程度上揭示上市公司的盈余管理活动，以此来了解我国注册会计师的执业质量，并对如何进一步提高我国的审计质量提出建议。本文采用了规范研究和实证研究相结合的方法。首先，在辨析盈余管理和审计意见概念的基础上，从理论上分析了盈余管理与审计意见的相关性；其次，对我国上市公司盈余管理的现状进行了分析，包括：盈余管理存在的条件、盈余管理行为的动机、使用的盈余管理手段和如何识别盈余管理；再次，对盈余管理与审计意见的相关性进行了实证研究，以审计意见作为因变量、以盈余管理作为自变量，加入控制变量构建多元逻辑回归模型和多层感应器

3、模型；最后，针对现状，从政府部门、上市公司和会计师事务所等三方面提出改进建议。本文的主要贡献在于：(1)将神经网络——多层感应器动态方法引入研究；发现我国注册会计师发表审计意见时，考虑的主要因素是公司的财务状况和经营状况，而不是盈余管理问题；(2)剔除宏观因素的影响，使用2004年和2010年两个时间点，对注册会计师识别盈余管理能力进行考察，发现随着《会计准则》(2006)的颁布实施，审计质量逐渐提高；(3)考查了股权分置改革的效果，股改后非标意见增加，注册会计师对股改公司的盈余管理迹象更敏感。关键词：审计意见；盈余管理；上市公司；相关性T一●一●lOstudyonka

4、rningSmanagementandtheauditopinionbasedonListedCompaniesinChinaAbstract蛐gsmanagementandauditqualityoriginatedinforeigncountries，manyscholarshaveconductedin-depthstudy,andachievedgratifyingresults。嘞thedevelopmentofcapitalmarkets，thisissuehasbecomeoneofthehotspotsofaccountingtheoryandempir

5、icalresearchinChina．EarningsmanagementiSwidespreadlistedcompaniesinChina,hasgreatlyhinderedthestandardizationofdevelopmentofsecuritiesmarketinChina．StakeholdersllopetheCertifiedPublicAccountantauditofthefmancialreportfortheearningsmanagementoflistedcompanies，itiSexpectedtoplaytheroleofin

6、hibitionofearningsmanagement．Inthi'scontext，westudyearningsmanagementandauditqualityproxyVariables-theauditopinion，toseetheCertifiedPublicAccountantcallrevealtheextenttowhichthelistedcompany’Searningsmanagementactivities．inordertounderstandtheChineseInstituteofCertifiedPublicAccountantst

7、hepracticeofquality,andhowtofurtherimprovethequalityofourauditrecommendations．InthisP印er,wehaveadoptedamethodofcombiningnormativeandempiricalresearch．Firstofall，itistorecognizeearningsmanagementandtheauditopinionontheconceptonthebasis，wetheoreticallyanalyzedthecorrelation