基于审计意见的我国上市公司盈余管理研究

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1、中图分类号：堡垒Z墨：垒UDC：005J嗍嬲学校代码：!Q圣!鱼密级：坌珏黑龙江科技大学硕士学位论文基于审计意见的我国上市公司盈余管理研究THESTUDY0FLlSTEDCOMPANYS’EARNINGMANAGEMENTlNCHINABASEDONTHEAUDITOPlNIONS作者扬这麴申请学位萱理兰亟±学科专业全些筻理答辩委员会主席奎銎霞导师陵墓培养单位经置筻理掌随研究方向全些财玺筐堡评阅人二。一三年六月学位论文使用授权声明本人完全了解黑龙江科技大学有关保留、使用学位论文的规定，同意本人所撰写的学位论文的使用授权按照学校的管理规定处理：作为申请学位的条件之一，学位论文著作权拥有者须授权

2、所在学校拥有学位论文的部分使用权，即：①学校档案室和图书馆有权保留学位论文的纸质版和电子版，可以使用影印、缩印或扫描等复制手段保存和汇编学位论文；②为教学和科研目的，学校档案室和图书馆可以将公开的学位论文作为资料在档案室、图书馆等场所或在校园网上供校内师生阅读、浏览。另外，根据有关法规，同意中国国家图书馆保存研究生学位论文。本人电子文档的内容和纸质论文的内容相一致，论文的公布(包括刊登)授权黑龙江科技大学研究生学院办理。(保密的学位论文在解密后适用本授权书)。作者签名：构口疋承疋yl弓年，月f7日yl弓年6月f7日导师签名：动f弓年b¨‰／月论文审阅认定书研究生杨欢丛在规定的修业年限内，按照

3、研究生培养方案的要求，完成了研究生课程和其他培养环节的学习，成绩合格；在我的指导下独立完成本学位论文，经审阅，论文中的观点、数据、表述和结构为我所认同，论文撰写格式符合学校的相关规定，同意将本论文作为学位申请论文送专家评审。导师虢Ⅳ复1口I罗年6月f罗日致谢本论文是在陈英教授的悉心指导下完成的，在即将告别我的学生时代之际，我想向曾经给过我帮助和支持的人们表示衷心感谢。“文章千古事，得失寸心知”!经过了将近一年的时间，在陈英教授的悉心指导下，终于在我的硕士论文上画上了句号。回首这不长不短的三年时光，感慨万千，深深觉得在学术上有所建树实非易事，这不仅要求每个在学术路上孜孜以求的学子们有种持之以恒

4、的定力，还要具备吃苦耐劳、谦虚谨慎的精神。在这里我首先衷心地感谢我的导师陈英教授，陈英老师专业知识博大精深，治学认真，对人亲切热情。在本文的写作过程中，无论是最初选题、提纲与框架的拟定、还是论文的初审、修改和最终定稿，陈英教授都倾注了很多的心血。在学术道路中，是我的良师，为我开启了通往知识殿堂的大门，她精湛的学术成了我求学路上的榜样。在生活中，陈老师更是我的亲人，她亲切而又热情，具有青春气息，良好的心态和优秀的生活价值观一直潜移默化地影响着我，使我不断提升自己的人格，所有的一切是我这三年来最宝贵的精神财富，令我受益终身。其次，我还要衷心感谢攻读硕士期间给过我帮助的老师和同学们，尤其感谢张凤武

5、校长、孙永波院长、王波教授几位学者，以及张德江老师、姚平老师、徐永智老师等授课老师们，还有陈焱焱同学、王贤贤同学、罗芳妹同学给我的指点和帮助。老师们的辛勤培育是我知识成长的土壤，他们的学术指导更拓宽了我的视野，使我在治学的道路上走得更稳更快。同学们的帮助更是我求学路上的甘露，滋润着我的心灵，使我在充满友爱和和睦的环境下成长。另外，我还要感谢我的父母，在求学三年中，他们在背后默默支持着我，鼓励我。“谁知寸草心，报得三春晖”!养育之恩，无以为报，我惟有不断努力追求，健康快乐地完成自己和他们的心愿。三年转瞬即逝，快乐时光慢慢在我的灵魂中沉淀下来，回想一起走过的岁月，像一幕幕电影，像一页页El记，熟

6、悉而又真切，永远是我心里最璀璨的记忆。摘要随着我国资本市场的逐步建立和日趋完善，上市公司盈余信息的真实性成为了会计界的一个重点研究对象。在两权分离的现代企业中，委托代理造成了信息不对称，拥有经营权的企业管理当局是提供盈余信息的唯一主体j为了保障会计信息的真实可靠性，需要注册会计师进行审核鉴证。但是，近几年来发生的财务丑闻都与注册会计师参与上市公司财务舞弊有关，注册会计师的审计质量受到质疑。目前，由于各项体制还不健全，资本市场发展效率不高，使得我国上市公司发生盈余管理的行为成为可能。盈余管理行为产生的经济效果是在公司财务报告中体现的，注册会计师能否发现该种行为，主要看其发表的审计意见类型。因此

7、，我们有必要探索和考察，审计意见能否以及在何种程度上鉴别出盈余管理，会计师事务所规模、上市公司第一大股东性质对其产生何种影响。本文通过参考国内外有关盈余管理的文献，从审计意见视角来研究与盈余管理的关系。综述了国内外有关审计与盈余管理关系的发展现状，阐述了盈余管理的理论基础及审计意见的适用条件，以沪市挂牌交易的106家上市公司作为研究对象，运用描述性统计、独立样本T检验、共线性诊断和逻辑回归分析，得出如下结论：