我国上市公司基于关联交易的盈余管理研究

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1、分类号:F23010710-2009123067硕士学位论文我国上市公司基于关联交易的盈余管理研究祝桃导师姓名职称王东艳副教授申请学位级别硕士学科专业名称会计学论文提交日期2012年4月24日论文答辩日期2012年6月6日学位授予单位长安大学EarningsmanagementoflistedcompaniesinChinabasedonrelatedpartytransactionsADissertationSubmittedfortheDegreeofMasterCandidate：ZhuTaoSupervisor：WangDongyanChang’a

2、nUniversity,Xi’an,China摘要在我国，关联交易普遍存在于上市公司的日常经营活动中，且其交易次数和交易金额呈现出不断增长的趋势。关联交易产生的初衷是为了有效满足企业潜在的经济需要，降低企业的交易成本和经营风险。但是随着关联交易的发展，由于关联交易具有复杂性和隐蔽性，上市公司与关联方之间经常进行转移资源或业务，关联交易已经逐渐成为了上市公司作为盈余管理的手段。上市公司对关联交易盈余管理的需求增加，其危害越来越大。关联交易盈余管理行为已经导致会计信息不能真实反映公司的经济实力和发展前景，误导投资者，严重损害了中小投资者的利益，危害证券市场优化

3、资源配置功能的发挥。因此，当前研究上市公司关联交易盈余管理问题无疑具有重要的现实意义。本文首先在研究关联交易与盈余管理现状的基础上，对关联交易、盈余管理的基本理论分别进行了阐述，说明关联交易的产生是必然的，并且可能成为上市公司进行盈余管理的手段，在此基础上探讨了关联交易盈余管理的基本概念。其次，分别从内部和外部两个方面分析了上市公司利用关联交易进行盈余管理的动因，并列举了六种主要的手段，分析了我国上市公司利用关联交易进行盈余管理的现状、危害及深层次原因。同时，本文以我国深沪A股为样本通过实证研究检验了我国上市公司普遍利用关联交易进行盈余管理，并且在此基础上

4、得出以下结论：扭亏公司以及资产负债率较高的公司比其他公司更容易利用关联方交易进行盈余管理，而存在配股动机的上市公司的关联交易程度与其他公司相比却并没有显著的差异。最后，根据我国利用关联交易进行盈余管理的现状和实证研究的结果，分别从企业内部建设和企业外部环境出发，提出相应的治理政策，包括完善公司内部治理机制、完善相关准则和监管政策等等，目的在于限制关联交易盈余管理行为，限制控股大股东行为，保护中小股东利益，促使我国证券市场健康稳定的发展。关键词：关联交易盈余管理关联交易盈余管理IAbstractInChina,theRelated-PartyTransact

5、ionsarecommonly-seenindailybusinessactivitiesofListedCompanies,andthequantitiesandsumofthetransactionhavewitnessedanincreasingtrend.Initially,theRelated-PartyTransactionsaregeneratedtomeetthepotentialeconomicneedsoftheenterpriseeffectively,andtoreducetransactioncostsandbusinessris

6、ks.While,beingtransferringresourcesoritemsofobligationbetweenListedCompaniesandrelatedparties,aswellastherelevant,complexandconcealingnatureofthetransactionssubjects,Related-PartyTransactionsmaybecomesurplusmanagementtooloftheListedCompany.SurplusmanagementbehaviorinRelated-PartyT

7、ransactionsoftheListedCompanyhasalreadyledtothefalsereflectionofthecompany’seconomicstrengthandprospectsaccordingtoaccountinginformation,misleadingoftheinvestors,theseriousdamagetotheinterestsofsmallinvestors,andharmtotheoptimizationofresourceallocationinstockmarket.Therefore,itis

8、ofgreatimportancetoresearchonsurp