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《审计委员会特征对上市公司盈余管理的影响研究_王颖.pdf》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在应用文档-天天文库。
1、2006年12月当代经济管理Dec.2006第28卷第6期CONTEMPORARYECONOMY&MANAGEMENTVol.28No.6■投资与证券InvestmentandStock审计委员会特征对上市公司盈余管理的影响研究王颖,王平心,吴清华(西安交通大学管理学院,陕西西安710049)[摘要]国内现有文献对审计委员会与盈余管理关系的研进证券市场健康发展,但其实际效果如何?随着究仅局限在将审计委员会作为董事会特征的一个简单变量,《治理准则》关于建立审计委员会的建议的提出,而未深入考察审计委员会的具体构成对盈余管理的影响。上市公司纷纷设立审计委员会,到2004年底,已选
2、取2002年～2004年详细披露审计委员会具体组成的公司有近一半的上市公司建立了审计委员会。但是审为样本,从审计委员会的独立性和专业性两个角度考察其计委员会的建立是否对上市公司的财务报告起到与盈余管理的关系。研究发现,设立审计委员会的上市公了应有的监督作用,或者说审计委员会的建立是司在形式上基本达到了公司治理准则中对人员具体构成的否会降低企业的盈余管理水平,提高财务报告的要求;审计委员会的独立性对盈余管理起到了一定的抑制质量呢?实证研究表明审计委员会的建立在一定作用,但是现阶段我国审计委员会的功能尚未完全发挥。程度上能够有利于改善财务报表质量,降低企业[关键词]审计委员会;
3、独立性;专业性;盈余管理[中图分类号]F830.91[文献标识码]A盈余管理水平。DorothyAnnMcmullen(1996)通[文章编号]1673-0461(2006)06-0101-06过对存在舞弊行为的上市公司与非舞弊公司的配对样本研究发现:审计委员会的存在能够减少由近期一系列巨大财务丑闻的出现,使得投资于财务舞弊引起的股东诉讼;减少公司季度盈余人迫切要求以更有效的审计委员会为途径来提高重述;减少来自于SEC的强制措施;减少审计师出具非标准审计意见后出现的审计师更换[1]。财务报告质量,2002年Sarbanes-OxleyAct的出现就是对此情况的反映之一。其中
4、要求:审计委JeanBedard(2004)等研究发现审计委员会中专员会中至少有一名财务专家,而且全部成员必须家的比例越高,越能有效地抑制盈余管理,审计为独立董事。在国内,《上市公司治理准则》关委员会的成员完全是独立董事时,盈余管理的可能性更小[2]。Beasley(1996);Dechow,Sloan,于“董事会专门委员会”的规定中明确指出:上市公司董事会可以按照股东大会的有关决议,设立andSweeney(1996);Farber(2004)都得出了审战略、审计、提名、薪酬与考核等专门委员会。计委员会专业性的提高,能够有效降低财务报告出现问题的可能性的结论[3]。在国内
5、,吴清华,专门委员会成员全部由董事组成,其中各专门委员会中独立董事应占多数并担任召集人,审计委王平心(2006)通过对2003年深沪市1192家上员会中至少应有一名独立董事是会计专业人士。市公司的实证研究发现:财务独立董事和专司监这种关于审计委员会具体构成的规定有无实际意督财务报告质量的审计委员会,能够帮助我国上义,其执行效果如何呢?本文借助审计委员会对市公司很好地降低盈余管理动机和程度,审计委员会和独立董事制度均发挥着不可或缺的作用[4]。盈余管理的影响来检验其执行效果。一、文献回顾与选题意义杨忠莲、殷姿(2006)通过对沪深两市2002年～2004颁布《治理准则》的目的
6、是推动上市公司建年51家舞弊公司进行配对研究发现:非舞弊公司成立审计委员会的可能性显著大于舞弊公司[5]。既立和完善现代企业制度,规范上市公司运作,促[作者简介]王颖(1981-)女,山东临沂人,西安交通大学管理学院硕士生,主要研究公司治理;王平心(1948-)男,河南洛阳人,西安交通大学管理学院教授,博士生导师,主要研究ABC/M与ERP集成、绩效评估、财务结构与企业治理;吴清华(1978-),男,西安交通大学管理学院博士生,主要研究公司治理、作业基础价值管理。101王颖,王平心,吴清华:审计委员会特征对上市公司盈余管理的影响研究然审计委员会的存在对提高财务报告质量有积极
7、及披露的职责。所以假设:的作用,那么审计委员会的具体构成,如其独立假设1:审计委员会的规模与盈余管理水平性、专业性是否也对财务报告质量的提高起到了负相关。相应的作用呢?(2)独立董事比例同时,盈余管理也一直是备受关注的问题,独立董事比例是反映审计委员会独立性的一大多数关于盈余管理的研究都把注意力集中在盈个重要指标,与内部董事和外部关联董事相比,余管理动机和手段的研究上。随着公司治理研究独立董事除自身的董事身份外与本公司没有任何的不断深入,慢慢延伸到对盈余管理影响因素方其他关系。由于其完全独立于公司管理当局,所面的研
