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时间:2020-03-04
《会计师事务所转制对企业盈余管理行为研究.pdf》由会员上传分享,免费在线阅读,更多相关内容在学术论文-天天文库。
1、^摘要国外的会计师事务所在中国的审许市场处于强势地位,中国的会计师事务所亟待做大做强一。然而,我国会计师事务所的组织形式限制了其进步的发展,财政部积极引导一会计师事务所改变組织形式是应时之举,。在皮行业改革背景下会计师事务所的组织形式向特殊普通合伙制转变.使得注册会计师面临了更大的法律风险,从而影响其执业行为,并带来审计质量、审计收费和客户盈余管理行为的改变。目前已有研充验证了事务所组织形式对审计质量W及审计收费的影响,而事务所组织形式的转变对企业盈余管一理行为
2、的影响也是个值得关注的话題。研究选取了沪深两市上市公司2009年到2012年数据作为研究样本,采用双重差分模型检验了会计师事务所转制对企业盈余管理行为的影响。研巧发现:(1)会升师事务所组织形式转变能有效抑制其主审上市公司的应计盈余管理行为;2一()会计师事务所组织形式的转变在定程度上也能隆低其主审公司的真实盈余管理行为;(3)具体地,会计师事务所组织形式的转变对真实盈余管理中的销售操控和费用操控起到了有效的抑制作用,而对生产操控未发现有明显影响:4()声誓较高的事
3、务所其转制效果更明显。本研巧的发现支持会计师事务所组织形式转变对审计质量和抑制公司盈余管理行为具有积极影响,表明我国注册会计师行业的姐织形式弓I导政策产生了巧极的政策效果,并预期可W支持会计师事务所在业务上做强。本研巧丰富了现有的会计师事务巧转制文献,提供了巧为客观的评价特殊普通合伙转制改革效果的学术证据。一本文分为屯个部分,第部分是绪论,第二部分是文献回颇,第H部分是研巧假设,第四部分是研巧设开,第五部分是实证研巧结果,第六部分是案例,第屯部分是研究结论与讨论。关
4、键词:会计师事务所转制;特殊普通合伙制;应计盈余管理;真实盈余管理I东南大学硕上学位论文AbstractForeinsareinasonsiioninseaureneseignaccountg巧mtrgpotChineditmakt.Chicertifiedublicaccountantsareuredtobebierandstronger.HoweverOurfirmpggg,oranzanormlimisfurthe
5、revelomen.IftrenesemnrofnancegitioftthedtsimefothChiiistyfip化nosecaeneraartnersh-uidethetransformatiSGPLieandmediumizediofpillp()asggp,gubcaccounnfirmrechaninSGPwhichmakesaudrsrleaplitigaggtoitofacinghigheglabch
6、uerceoccuehavoraudorsau出ualiaudh;liilityWhiwillfrthaffetthtionalbiofit,tt,,payqfeeearninsmanageme打tandsoon.Previousstudieshaveresearchedontherelationshi,gpbetween0巧anizationfbrmofaccountingfinnandauditqualityoraud
7、itfee.however,Therewewhakndfeecinearninmanaemenofecomansasowrurillbtioftsggt化listedpyilothoatention.UsingthedataoftheShanghaiandShenzhenstockmarketsbetween2009and2012,andmricaof--也eefec化eeiheaerexamfpilmet
8、hodsdiferencendiferencesmodelttso,ppthetransformatonofoanizaiononearninmanaemen.Wendairsei巧tggtfithtftlyth,ransformaonofaudcaneeSecondl化ttiitfirmsdecreasethdgreeofaccrualsmanagement.y^etransformationofauditf
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