金融信托与租赁 第三版 王淑敏 第09章.ppt

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1、第九章金融租赁概述本章导读：租赁是一种古老的信用形式，在现代社会金融租赁得到迅猛发展，在发达国家成为银行贷款之后位居第二位的设备融资方式。本章首先介绍了租赁的基本含义以及一个完整的租赁关系，比较租赁与分期付款购买这两种相似交易行为的异同。本章重点介绍了租赁业务类型，其中最重要的租赁形式是金融租赁。租赁的产生与发展大致经历了古代租赁、传统租赁、现代租赁三个阶段。21世纪上半叶，伴随着经济的腾飞，我国租赁业面临大发展的历史机遇。为此，有关部门应完成以下任务：推进立法进程，放宽市场准入，推行税收优惠，厘清监管权

2、限，培育市场主体，加强行业组织。第一节金融租赁的含义与要素一、金融租赁的一般含义租赁，分开来说，租是指将物品借给他人并取得报酬；赁是指借他人物品且支付费用。合在一起，租赁是指出租人按照合同的规定，将物品在一定期限内出租给承租人使用，承租人按约向出租人支付租金的经济行为。二、租赁的基本要素（一）租赁当事人租赁最基本的当事人是出租人与承租人。（二）租赁标的租赁标的指租赁物品。在租赁业务中，由于出租的是物品的使用权，因而，从理论上讲，可以合法转让使用权的物品都可以作为租赁标的。不过，在实际操作中，各国对租赁标的

3、都有一些限制。我国《金融租赁公司管理办法》第十（三）租赁权租赁权在性质上属于债权，它是基于租赁交易在出租人与承租人之间产生的债权债务关系。（四）租金租金是承租人在租赁期限内获得租赁物品的使用权而支付给出租人的代价。租金一般是按照租赁的时期长短计算，定期支付，而不以租赁物品的使用次数衡量。（五）租期三、租赁与相似交易的比较对承租人而言，租赁交易是定期支付租金获取租赁物品的使用权。在融资租赁中，由于租期与租赁物品的实际有效使用寿命几近相等，在大多数国家，承租人在租期结束可以以较低的价格购买租赁标的物从而获得该

4、物品的所有权。这与分期付款购买在付款方式等很多方面颇有相似之处。不过，租赁与分期付款购买这两种相似交易在法律、会计处理及性质上都有很大区别。1、目的不同。2、法律关系不同。3、当事人不同。4、税收政策不同。5、会计处理不同。6、残值处理不同。第二节租赁业的产生与发展一、租赁的产生与演变（一）古代租赁作为一种古老的信用形式，古代租赁最早出现在公元前2000前西亚古巴比伦地区幼发拉底河流域苏美尔人对船只的出租与承租活动。（二）传统租赁传统租赁是随着生产力的发展而逐步发展起来的。在中世纪的欧洲，租赁标的的范围发

5、展到几乎所有可以租用的物品，不过主要还是闲置物品。（三）现代租赁现代租赁的典型代表是融资租赁，是随着工业革命的出现而产生的，是社会化大生产和资本主义生产关系的产物。由于英国在近代史上率先实现了工业革命，现代融资租赁最早诞生于英国。二、世界现代租赁业的发展（一）发达国家租赁业发展程度较高根据《世界租赁年报》资料，在五种融资方式中，融资租赁方式的融资总量居第二位，仅次于贷款的融资量。目前融资租赁在经济发达的国家已经成为设备投资中仅次于银行信贷的第二大融资方式。以美国、英国、日本等国为例。美国是当今世界租赁业最

6、发达的国家。（二）全球租赁交易规模迅速增长20世纪60年代以后世界租赁业日益发挥重要作用。尤其是在北美，租赁业在经济高速发展中找到了用武之地，有力地推动着经济的腾飞。（三）租赁渗透率不断上升租赁渗透率是衡量租赁业发展程度的统计指标，主要有“设备渗透率”和“GDP渗透率”。（四）发展中国家融资租赁业得到较快发展发展中国家融资租赁业始于20世纪70年代，到20世纪90年代，已有50多个发展中国家建立了融资租赁业。三、我国租赁业的发展（一）我国租赁业发展的简要历程我国租赁业从二十世纪80年代至今发展迅速。租赁成

7、为我国引进外资的重要渠道，2010年利用租赁方式引进外资达600多亿美元。（二）我国租赁业发展的现实环境经过20多年的努力，我国租赁业的进一步发展经具备了良好的基础。租赁机构及其资本金也具有一定的规模。与过去相比，租赁业发展的宏观环境也有很大改善。（三）我国租赁业发展的主要任务21世纪上半叶，伴随着经济的腾飞，我国租赁业面临大发展的历史机遇。为此，有关部门应完成以下任务：一是推进立法进程。二是放宽市场准入。三是推行税收优惠。四是厘清监管权限。五是培育市场主体。六是加强行业组织。第三节租赁的职能与作用一、租

8、赁的基本职能（一）金融职能租赁与金融相结合，成为现代租赁行业快速发展的重要动因，租赁因此具有了较强的金融职能。租赁的金融职能具有不同于银行业的表现形式。（二）贸易职能租赁业务实质上是一种承租人通过分期支付租金获得商品使用价值的交换活动。承租人用支付租金的形式，在租期内分次购买租赁标的的使用权，因此租赁可看作是一种商品交易行为，交易的对象即为租赁标的的使用权。.二、租赁的主要作用（一）对承租人的作用租赁对承租人具有多方面的作用，