审计基础与实务（田钊平）清华第二章注册会计师管理与职业道德.ppt

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1、第二章注册会计师管理与职业道德【学习目标】了解特殊注册会计师考试与注册制度；掌握注册会计师的业务范围；理解注册会计师职业首先规范的主要作用；掌握注册会计师职业首先的基本原则；理解注册会计师职业首先的具体要求。2.1注册会计师管理2.1.1注册会计师考试与注册制度2.1.2注册会计师业务范围2.1.3会计师事务所2.1.4注册会计师协会2.2注册会计师职业道德2.2.1注册会计师职业首先概述2.2.2注册会计师职业道德基本原则2.2.3注册会计师职业道德具体要求2.1注册会计师管理2.1.1注册会计师考试与注册制度1.报考条件具有下列条件之一的中国公民，可报名参加考试：高等专科以上学历

2、；会计或者相关专业（指审计、统计，经济）中级以上专业技术职称。具有会计或者相关专业高级技术职称的人员，如高级会计师、会计学教授、副教授、研究员、副研究员等并具有会计工作经验的人员，以及具有大专或相当于大专学历，或者大专同等学历，从事财会工作20年以上，确有会计业务专长的人员，可以免试部分科目的考试。2.考试组织财政部成立全国注册会计师考试委员会（简称全国考试委员会），全国考试委员会办公室（简称全国考试办公室）设在中国注册会计师协会。各省、自治区、直辖市财政厅（局）成立地方注册会计师考试委员会（简称地方考试委员会），地方考试委员会办公室（简称地方考试办公室）设在各省、自治区、直辖市注册

3、会计师协会。2.1.1注册会计师考试与注册制度3.考试范围考试范围在考试大纲中确定。考试大纲由全国考试办公室提出，经全国考试委员会审定发布。考试科目为会计、审计、财务成本管理、经济法、税法。考试均采取闭卷、笔试的方式进行。考试实行百分制，六十分为成绩合格分数线。4.注册登记通过注会考试全科成绩合格的，均可在取得注册会计师资格后，申请加入注册会计师协会，成为非执业会员。要执业，还必须按照规定，加入一家会计师事务所，具有两年审计工作经验，并符合其他审批条件。2.1.1注册会计师考试与注册制度2.1.2注册会计师业务范围1.鉴证业务1）审计业务2）审阅业务3）其他鉴证业务2.相关服务1）对

4、财务信息执行商定程序2）代编财务信息3）税务服务4）管理咨询5）会计服务2.1.3会计师事务所我国《注册会计师法》规定，会计师事务所可以由注册会计师合伙设立。合伙设立的会计师事务所的债务，由合伙人按照出资比例或者协议约定，以各自的财产承担责任。合伙人对会计师事务所的债务承担连带责任。同时还规定，会计师事务所符合下列条件，可以是负有限责任的法人：不少于30万元的注册资本；有一定数量的专职从业人员，其中至少有5名注册会计师；国务院财政部门规定的业务范围和其他条件。负有限责任的会计师事务所以其全部资产对其债务承担责任。2.1.4注册会计师协会1.中国注册会计师协会的职责（1）审批和管理本会

5、会员，指导地方注册会计师协会办理注册会计师注册；（2）拟订注册会计师执业准则、规则，监督、检查实施情况；（3）组织对注册会计师的任职资格、注册会计师和会计师事务所的执业情况进行年度检查；（4）制定行业自律管理规范，对违反行业自律管理规范的行为予以承接；（5）组织实施注册会计师全国统一考试；（6）组织和推动会员培训工作；（7）组织业务交流，开展理论研究，提供技术支持；（8）开展注册会计师行业宣传；（9）协调行业内、外关系，支持会员依法执业，维护会员合法权益；（10）代表中国注册会计师行业开展国际交往活动；（11）指导地方注册会计师协会工作；（12）办理法律、行政法规规定和国家机关委托或

6、授权的其他有关工作。2.中国注册会计师协会会员1)个人会员2)团体会员3)名誉会员3.地方注册会计师协会各省、自治区、直辖市注册会计师协会是注册会计师的地方组织。其组织机构和章程，由本地区会员代表大会依法确定，报中国注册会计师协会和当地政府主管行政机关备案并接受监督和指导。2.1.4注册会计师协会2.2注册会计师职业道德2.2.1注册会针师职业道德概述注册会计师职业道德规范一般分为两个层次：一是基本原则，二是具体要求。基本原则包括独立、客观、公正，专业胜任能力和应有的关注，保密，职业行为，技术准则等。具体要求包括独立性，专业胜任能力，保密，收费与佣金，与执行鉴证业务不相容的工作，接任

7、前任注册会计师的审计业务，以及广告、业务招揽和宣传等。2.2.2注册会计师职业道德基本原则1.独立、客观、公正2.专业胜任能力和应有的关注3.保密4.职业行为5.技术准则2.2.3注册会计师职业道德具体要求1.独立性1)独立性的含义独立性，是指实质上的独立和形式上的独立。实质上的独立，是指注册会计师在发表意见时其专业判断不受影响，公正执业，保持客观和专业怀疑；形式上的独立，是指会计师事务所或鉴证小组避免出现这样重大的情形，使得拥有充分相关信息的理性第三方推