清华审计基础与实务技能训练答案

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1、《审计基础与实务》（田钊平主编）技能训练参考答案第二章-技能训练参考答案：(1)损害独立性。B会计师事务所与A公司形成了除审计收费以外的直接经济利益。(2)不损害独立性。该注册会计师从事的记账凭证输入工作，不属于编制鉴证业务对象。(3)损害独立性。甲注册会计师仍担任A公司2006年度财务报表审计项目负责人，形成了关联关系。(4)损害独立性。B会计师事务所受降低收费的压力形成了对独立性的损害。(5)损害独立性，因为甲曾是鉴证客户的高级会计顾问，并且和被审计单位的高级管理人员有非常亲密的关系，所以影响甲的独立性，应当将其调离鉴证小组。(6)不损害独立性。为A公司提出会计政策选用及会计调整的建议等

2、属审计工作。第三章-技能训练参考答案：1.违背了注册会计师职业准则要求的行为：王所长在A公司不断地增加筹码，承诺以重金酬谢下接受委托；接受吃请与礼品、金钱，形式上不独立；仅根据A公司提供的账表，短时间草草出具验资报告，并与A公司商量措辞；以不实的审验报告获取高额审计费用。2.他们的行为属欺诈，应承担刑事与民事责任。第四章-技能训练1、参考答案：（1）如果符合销售确认条件，货物确已在年内按照合同要求发出，则不属违法行为；（2）及时组织发货，不属于违法行为。但是，多发货属于交易层“准确性”认定错误，可以通过核对原始单据发现；（3）属于交易层“截止”认定错误。（4）交易层“截止”认定错误。（5）余

3、额层“计价与分摊”认定错误。（6）余额层“计价与分摊”认定错误，新定的设备的处理不属于违法行为。2、参考答案：（1）属于舞弊行为，交易层“发生”认定错误。（2）属于交易层“完整性”认定错误。（3）需要对“权力和义务”展开审查。（4）余额层“估价与分摊”认定。3、参考答案：（1）（2）属于“发生及权力和义务”，（3）完整性，（4）“分类和可理解性”（5）“分类和可理解性”“准确性和计价”4、参考答案：（1）审计证据按其外形特征可分为实物证据、书面证据、口头证据、环境证据。（2）注册会计师结合外形特征的分类通常按照下列原则考虑审计证据的可靠性：从外部独立来源获取的审计证据比从其他来源获取的审计证

4、据更可靠；内部控制有效时内部生成的审计证据比内部控制薄弱时内部生成的审计证据更可靠；直接获取的审计证据比间接获取或推论得出的审计证据更可靠；以文件记录形式(无论是纸质、电子或其他介质)存在的审计证据比口头形式的审计证据更可靠；从原件获取的审计证据比从传真或复印件获取的审计证据更可靠；在运用上述的原则评价审计证据的可靠性时，注册会计师还应当注意可能出现的重大例外情况。5、参考答案：（1）律师声明书比被审计单位管理当局声明书更为可靠。律师声明书是由被审计单位以外独立的律师提供的外部证据，比被审计单位自己提供的声明书可靠。（2）审计人员盘点存货的记录比客户自编的存货盘点表可靠。审计人员通过盘点等方

5、式取得的第一手证据（实物证据），比经他人转来的证据（内部证据）可靠。（3）应收账款询证函的回函比电脑打印的应收账款明细账可靠。应收账款询证函的回函22为外部证据，电脑打印的应收账款明细账为内部证据，外部证据比内部证据可靠。第五章-技能训练1、参考答案：（1）根据注册会计师确定的预期总体误差率为1%，可容忍误差率为4%，信赖过度风险为5%，查表样本规模为156。（2）注册会计师可以使用样本结果评价表评价统计抽样的结果。书中表5-7列示了可接受的信赖过度风险为5%时的总体偏差率上限。当样本中发现1个偏差时，应选择偏差数为1的那一列，两者交叉处的3.2%即为总体的偏差率上限，此时，由于总体偏差率上

6、限小于可容忍偏差率4%，总体可以接受。也就是说，样本结果证实注册会计师对控制运行有效性的估计和评估的重大错报风险水平是适当的。当样本中发现3个偏差时，应选择偏差数为3的那一列，两者交叉处的5.1%即为总体的偏差率上限，此时，总体偏差率上限大于可容忍偏差率4%，因此不能接受总体。也就是说，样本结果不支持注册会计师对控制运行有效性的估计和评估的重大错报风险水平。注册会计师应当扩大控制测试范围，以证实初步评估结果，或提高重大错报风险评估水平，并增加实质性程序的数量，或者对影响重大错报风险评估水平的其他控制进行测试，以支持计划的重大错报风险评估水平。2、参考答案：（1）5000/1250=4，样本规

7、模为4；（2）500；1750；3000；4250，分别包含在第1、3、6、7张；（3）可能被选中1次以上。3、参考答案：（1）从表5－3中可以查出注册会计师确定选取的10张销售发票样本的发票号码分别为3093，2751，72905，5463，4342，3661，5475，3342，3988，3060。（2）=(1000000-1000300)/10=－30推断的总体错报=平均错报×总体规模=－30×4000