会计岗位技能实务教学课件ppt作者 刘景瑞 陈建春第十一章 财务预算与计划岗.ppt

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1、第十一章财务预算与计划岗知识目标：全面预算的内容涵盖了单位经营活动的全过程，包括销售预算、生产预算、直接材料预算、直接人工预算、制造费用预算、产品成本预算、现金预算和财务预算，单位通过预算的编制和检查预算的执行情况，可以比较、分析内部各单位未完成预算的原因，并对未完成预算的不良后果采取改进措施，确保各项预算的严格执行。预算的执行由各预算单位组织实施，并辅之以对等的权、责、利关系，由内部审计部门负责监督预算的执行。技能目标：通过学习，具有编制销售预算、生产预算、直接材料预算、直接人工预算、制造费用预算、产品成本预算、现金预算和财务预算的技能，掌握零基预算、滚动预算的方

2、法，并具有一定的分析问题和解决问题的能力。第一节财务预测一、财务预测的意义和目的财务预测是指估计企业未来的融资需求。财务预测是融资计划的前提。企业要对提供产品和服务，必须要有一定的资产。销售增加时，要相应增加流动资产，甚至还须增加固定资产。为取得扩大销售所需增加的资产，企业要筹措资金。这些资金，一部分来自保留盈余，另一部分通过外部融资取得。通常，销售增长率较高时保留盈余不能满足资金需要，即使获利良好的企业也需外部融资。对外融资，需要寻找提供资金的人，向他们作出还本付息的承诺或提供盈利前景，并使之相信其投资是安全的并且可以获利，这个过程往往需要较长时间。因此，企业需要

3、预先知道自己的财务需求，提前安排融资计划，否则就可能发生资金周转问题。财务预测有助于改善投资决策。根据销售前景估计出的融资需要不一定总能满足，因此，就需要根据可能筹措到的资金来安排销售增长，以及有关的投资项目，使投资决策建立在可行的基础上。二、财务预测的步骤财务预测的基本步骤如下：（一）销售预测财务预测的起点是销售预测。一般情况下，财务预测把销售数据视为已知数，作为财务预测的起点。销售预测本身不是财务管理的职能，但它是财务预测的基础，销售预测完成后才能开始财务预测。（二）估计需要的资产通常，资产是销售量的函数，根据历史数据可以分析出该函数关系。根据预计销售量和资产销

4、售函数，可以预测所需资产的总量。某些流动负债也是销售的函数，亦应预测负债的自发增长，这种增长可以减少企业外部融资的数额。（三）估计收入、费用和保留盈余假设收入和费用是销售的函数，可以根据销售数据估计收入和费用，并确定净收益。净收益和股利支付率共同决定保留盈余所能提供的资金数额。（四）估计所需融资根据预计资产总量，减去已有的资金来源、负债的自发增长和内部提供的资金来源便可得出外部融资的需求。三、销售百分比法财务预测销售百分比法首先假设收入、费用、资产、负债与销售收入存在稳定的百分比关系，根据预计销售额和相应的百分比预计资产、负债和所有者权益，然后利用会计等式确定融资需

5、求。具体的计算方法有两种：一种是先根据销售总额预计资产、负债和所有者权益的总额，然后确定融资需求；另一种是根据销售的增加额预计资产、负债和所有者权益的增加额，然后确定融资需求。四、财务预测的其他方法财务预测的销售百分比法是一种简单实用的方法。它的好处是：使用成本低；便于了解主要变量之间的关系；可以作为复杂方法的补充或检验。但它也有一定的局限性，主要是假设资产、负债、收入、成本与销售额成正比例，经常不符合事实。这使其应用范围受到限制。由于存在规模经济现象和批量购销问题，资产、负债、收入、成本与销售额不一定成正比例。为了改进财务预测的质量，有时需要使用更精确的方法。（一

6、）使用回归分析技术财务预测的回归分析，是利用一系列的历史资料求得各资产负债表项目和销售额的函数关系，据此预测计划销售额与资产、负债数量，然后预测融资需求。通常假设销售额与资产、负债等存在线性关系。例如，假设存货与销售额之间存在直线关系，其直线方程为“存货=a+b×销售额”，根据历史资料和回归分析的最小二乘法可以求出直线方程的系数a和b，然后根据预计销售额和直线方程预计存货的金额。完成资产、负债项目的预计后，其他的计算步骤与销售百分比法相同。（二）通过编制现金预算预测财务需求现金预算是对未来现金流量进行详尽的描述，它不仅是计划的工具，也是预测的工具。本章第三节将具体介

7、绍其方法。（三）使用计算机进行财务预测对于大型企业来说，无论是销售百分比法还是回归法都显得过于简化。实际上影响融资需求的变量很多，如产品的组合、信用政策、价格政策等。把这些变量纳入预测模型后，计算量大增，手工处理已很难胜任，使用计算机是不可避免的。第二节财务预算财务预算是企业全面预算的一部分，它和其他预算是联系在一起的，整个全面预算是一个数字相互衔接的整体。一、全面预算体系预算是计划工作的成果，它既是决策的具体化，又是控制生产经营活动的依据。预算是传统上被看作是控制支出的工具，但新的观念是将其看作“使企业的资源获得最佳生产率和获利率的一种方法”。（一）全面预算的