会计岗位技能实务教学课件ppt作者 刘景瑞 陈建春第二章 投资、筹资和捐赠核算岗.ppt

《会计岗位技能实务教学课件ppt作者 刘景瑞 陈建春第二章 投资、筹资和捐赠核算岗.ppt》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在教育资源-天天文库。

1、第二章出纳岗投资、筹资和捐赠核算岗知识目标：本岗位主要学习企业筹资、投资和捐赠业务的核算，要求掌握筹资的种类、负债及权益筹资的账务处理，投资的分类及其账务处理，以及企业对外捐赠货币资金或实物的账务处理。技能目标：根据国家政策和银行政策，办理筹资、投资和捐赠业务；根据已办理完毕并经稽核人员审查签章的收、付款凭证，登记相关明细账，并做到及时入账；认真核对账簿余额；保管投资的有价证券等。第一节筹资的核算一、短期借款短期借款是指企业向银行或其他金融机构等借入的期限在1年以下（含1年）的各种借款。企业通过“短期借款”账户核算短期借款的取得、偿还情况。取得短期借款时贷记“短期借款”，

2、偿还时借记“短期借款”。短期借款取得、偿还及利息支付的全过程如图2-1所示：二、长期借款长期借款是指企业向银行或其他金融机构借入的期限在1年以上（不含1年）的各项借款。（一）设置的账户企业应通过“长期借款”账户核算长期借款的取得和偿还情况，并分别设置本金、利息调整、应计利息等进行明细核算（“长期借款——应计利息”账户用于到期一次性支付利息的借款）。（二）核算1.取得长期借款，应按实际收到的金额，借记“银行存款”账户，贷记本账户（本金）。如存在差额，还应借记本账户（利息调整），如图2-2所示：2.长期借款的利息3.归还借款归还的长期借款本金，借记本账户（本金），贷记“银行存

3、款”账户。同时，存在利息调整余额的，借记或贷记“在建工程”、“制造费用”、“财务费用”、“研发支出”等账户，贷记或借记本账户（利息调整）。三、应付债券（一）应付债券概述应付债券是指企业依照法定程序发行的，约定在1年或长于1年的一个营业周期以上的期限内还本付息的一种有价证券。（二）应付债券的核算1.设置的账户在“应付债券”账户下设置了“面值”、“利息调整”、“应计利息”等明细账户核算。2.发行债券企业按面值发行债券时，应按实际收到的金额，借记“银行存款”等账户，按债券票面金额，贷记“应付债券——面值”账户；存在差额的，还应借记或贷记“应付债券——利息调整”账户，如图2-3所

4、示：3.债券的利息债券溢价发行的利息费用=票面利息—利息调整（溢价摊销额）债券折价发行的利息费用=票面利息+利息调整（折价摊销额）4.债券还本付息长期债券到期，企业支付债券本息时，借记“应付债券——面值”和“应付债券——应计利息”、“应付利息”等账户，贷记“银行存款”等账户。四、实收资本企业筹集资金很重要的来源是投资者投入的注册资本，它一旦投入，企业就无须偿还。（一）设置的账户一般企业应通过“实收资本”账户，股份有限公司通过“股本”账户核算投资者投入资本的增减变动情况。（二）会计核算1.接受现金资产投资（1）一般企业接受现金资产投资对于实际收到或者存入企业开户银行的金额超

5、过投资者在企业注册资本中所占份额的部分，应当计入资本公积，如图2-4所示：（2）股份有限公司接受现金资产投资按发行的股数与股票面值的乘积计入“股本”。（3）国有独资企业接受现金资产投资国有独资企业接受现金资产投资时，应将投入资本全部作为实收资本入账。（二）企业接受非现金资产投资对于投资合同或协议约定的价值（不公允除外）超过其在注册资本中所占份额的部分，应当计入资本公积，如图2-6所示：（三）企业接受新投资者加入新投资者投入的资本中，按其投资比例计算的出资额部分，应记入“实收资本（股本）”账户，多出的部分已记入“资本公积——资本溢价（股本溢价）”账户。第二节典型经济业务和相

6、关凭证一、筹资业务举例1.通海公司向银行借入一笔短期资金，金额为40万元。2.通海公司发行债券筹集流动资金，共计52万元。记账凭证填写原理同上。二、投资业务举例1.交易性金融资产（1）以银行存款从证券市场购买宝钢股份，共计1000股，每股单价20元，另付相关税费120元。企业将该股票划分为交易性金融资产。记账凭证填写原理同上。（2）20日，通海公司持有宝钢股份的公允价值为每股25元，公允价值共计25000元。（3）通海公司以每股40.5元价格出售宝钢股份，款项收到存入银行。记账凭证填写原理同上。2.可供出售金融资产（1）通海公司通过拍卖取得中石化的法人股100000股，每

7、股3.06元，款项用银行存款支付。（2）15日，通海公司收到中石化派发的当时包含在购买价款中的现金股利10000元，存入银行。3.持有至到期投资(1)通海公司购入A企业于2009年1月1日发行的债券，面值320000元，票面利率12%，期限5年，以银行存款支付买价330000元，另付相关税费6000元，该债券按年计息，到期一次性还本付息。（2）2014年12月31日出售A企业债券，售价550000元。4.长期股权投资（权益法）（1）通海公司与B公司属于非同一控制下的两个独立企业。本厂以协议价2800万元购买B公司股票，占B公司