会计岗位技能实务教学课件ppt作者 刘景瑞 陈建春第七章 总账岗.ppt

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1、第七章总账岗知识目标：通过学习了解在不同的账务处理程序下的账务处理步骤，在熟悉记账凭证账务处理程序的基础下，掌握编制汇总记账凭证和科目汇总表登记总账的能力。技能目标：（1）协助会计主管组织和协调会计核算工作，保证整个会计工作系统的有效运转。（2）正确使用会计科目和设置总账账户。（3）整理、汇总记账凭证，并登记总账账簿。（4）按时做好对账和结账工作。第一节账务处理程序概述一、账务处理程序的概念账务处理程序，也叫会计核算程序、会计核算形式，是指会计凭证、会计账簿、会计报表相结合的方式，包括会计凭证和账簿的种类、格式、会计凭证与账簿之间的联

2、系方法，由原始凭证到编制记账凭证、登记明细分类账和总分类账、编制会计报表的工作程序和方法等。二、账务处理程序的种类会计实践中，账务处理程序有五种：记账凭证账务处理程序、汇总记账凭证账务处理程序、科目汇总表账务处理程序、多栏式日记账账务处理程序和日记总账账务处理程序。在我国，常用的账务处理程序主要有记账凭证账务处理程序、汇总记账凭证账务处理程序和科目汇总表账务处理程序。以上三种账务处理程序有很多相同点。其主要区别，即各自的特点主要表现在登记总账的依据和方法不同。第二节记账凭证账务处理程序一、记账凭证账务处理程序的概念记账凭证账务处理程序

3、是指对发生的经济业务事项，都要根据原始凭证或汇总原始凭证编制记账凭证，然后直接根据记账凭证逐笔登记总分类账的一种账务处理程序。它是基本的账务处理程序。二、记账凭证账务处理程序的核算步骤三、记账凭证账务处理程序的特点直接根据记账凭证逐笔登记总分类账。四、记账凭证账务处理程序的优缺点及适用范围（一）优点简单明了，易于理解，总分类账可以较详细地记录和反映经济业务的发生情况。（二）缺点登记总分类账的工作量较大。（三）适用范围适用于规模较小.经济业务量较少的单位。五、记账凭证账务处理程序举例略（见教材）第三节汇总记账凭证账务处理程序一、汇总记账

4、凭证账务处理程序的概念汇总记账凭证账务处理程序是根据原始凭证或汇总原始凭证编制记账凭证，定期根据记账凭证分类编制汇总收款凭证.汇总付款凭证和汇总转账凭证，再根据汇总记账凭证登记总分类账的一种账务处理程序。二、汇总记账凭证账务处理程序的核算步骤三、汇总记账凭证账务处理程序的特点先根据记账凭证定期编制汇总记账凭证，再根据汇总记账凭证登记总账。四、汇总记账凭证的种类及编制方法（一）种类汇总记账凭证分为汇总收款凭证.汇总付款凭证和汇总转账凭证三种。（二）编制方法将一定时期内全部转账凭证按照每一账户的贷方设置并按其对应的借方科目进行归类，计算出

5、每一借方科目发生额的合计数，填入汇总转账凭证。一般可5天、10天或15天汇总一次，月终计算出合计数，据以登记总分类账。为了便于填制汇总转账凭证，平时填制转账凭证时，应尽可能使账户的对应关系保持“一借一贷”或“一贷多借”，避免“一借多贷”或“多借多贷”。五、汇总记账凭证账务处理程序的优缺点及适用范围（一）优点由于汇总记账凭证是根据一定时期内的全部记账凭证，按照科目对应关系进行归类、汇总编制的，便于了解账户之间的对应关系，了解经济业务的来龙去脉，便于查对账目；总分类账根据汇总记账凭证，于月终一次登记入账，减轻了登记总分类账的工作量。（二）

6、缺点汇总转账凭证是按每一贷方科目设置，而不是按经济业务的性质归类、汇总；因而不利于会计核算的日常分工。另外，当转账凭证较多时，编制汇总记账凭证的工作量较大。（三）适用范围通常适用于规模大、经济业务较多的单位。六.汇总记账凭证账务处理程序举例（见教材）第四节科目汇总表账务处理程序一、科目汇总表账务处理程序的概念科目汇总表账务处理程序又称记账凭证汇总表账务处理程序，它是根据记账凭证定期编制科目汇总表，再根据科目汇总表登记总分类账的一种账务处理程序。二、科目汇总表账务处理程序的核算步骤三、科目汇总表账务处理程序的特点先根据记账凭证按相同的科

7、目定期归类汇总编制科目汇总表，再根据科目汇总表登记总分类账。四、科目汇总表的概念及编制方法（一）概念科目汇总表，是指根据一定时期内的全部记账凭证，按相同科目进行归类，并计算出每一总账科目本期借方.贷方发生额所编制的汇总表。（二）编制方法科目汇总表一般是每月汇总一次，业务量大的单位也可以按旬汇总，每月编制一张科目汇总表。科目汇总表的编制方法是：将一定时期内的全部记账凭证按照相同科目归类，汇总计算出每一总账科目的本期借方发生额和贷方发生额合计数，填入表内，全部科目的借方发生额合计数应与贷方发生额合计数相等。为了便于编制科目汇总表，使得在分

8、别汇总计算其借方和贷方金额时不易发生差错，平时填制转账凭证时，应尽可能使账户的对应关系保持“一借一贷”，避免“一借多贷”.“一贷多借”和“多借多贷”。五、科目汇总表账务处理程序的优缺点及适用范围（一）优点减轻了登记总分类