新编财务管理 第四版 课件全7 1.ppt

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1、YourSiteHere第七篇财务预算与控制第一部分财务预算与控制基础理论第一节财务预算基础理论一、财务预算的含义及其编制方法财务预算是一系列专门反映企业未来一定预算期内预计财务状况和经营成果,以及现金收支等价值指标的各种预算的总称。企业财务预算可以分解为若干个具体目标，使企业各部门和各级管理人员明确自己的工作职责，从而有计划、有步骤的进行生产经营活动。（一）财务预算的含义第一节财务预算基础理论一、财务预算的含义及其编制方法按照预算期的长短可以分为长期预算和短期预算。长期预算是指预算期超过一年的预算，例如资本预算和长

2、期销售预算等。短期预算指预算期在一年以内的预算，如业务预算等。企业长期预算对短期预算有很重要的影响。（二）财务预算的分类按预算期的长短分类1第一节财务预算基础理论一、财务预算的含义及其编制方法按预算的内容可分为财务预算、业务预算和专门预算。财务预算是指企业在一定时期内货币资金的收支及财务状况的预算。包括短期现金收支预算和信贷预算，以及长期的资本支出预算和长期资金筹措预算。业务预算用于计划企业的基本经济业务，包括销售预算和生产预算等。（二）财务预算的分类按预算的内容分类2第一节财务预算基础理论一、财务预算的含义及其编制

3、方法财务预算按其编制方法可以分为固定预算、弹性预算、零基预算、增量预算、定期预算、滚动预算等。在企业进行的财务预算中，经常运用固定预算与弹性预算编制混合预算，以便能满足企业经营管理的客观需要。（二）财务预算的分类按预算的编制方法分类3第一节财务预算基础理论一、财务预算的含义及其编制方法固定预算也称静态预算，是指企业根据未来既定的业务量水平作为惟一基础来编制预算的方法。预算编制后具有相对的稳定性,没有特殊情况不需要对预算进行修订，所以该方法适用于经济状况比较稳定的企业或部门。（三）财务预算的编制方法固定预算1第一节财务

4、预算基础理论一、财务预算的含义及其编制方法（三）财务预算的编制方法弹性预算2(1)弹性预算的含义弹性预算也称变动预算，是指企业在不能准确预测业务量的情况下，根据本量利之间有规律的数量关系，编制的能够适应不同生产经营水平需要的预算方法。第一节财务预算基础理论一、财务预算的含义及其编制方法（三）财务预算的编制方法弹性预算2(2)弹性预算的编制首先，选择业务量的计量单位。其次，确定适用的业务量范围。最后，确定各项成本与业务量之间的数量关系，计算各项预算成本。第一节财务预算基础理论一、财务预算的含义及其编制方法（三）财务预算

5、的编制方法弹性预算2(2)弹性预算的编制①列表法。是指在确定的业务量范围内，划分出若干个不同的水平，然后分别计算各项预算成本，汇总到一个预算表格中的方法。②公式法。是指通过确定Y=a+bX公式中的a和b，来编制弹性成本预算的方法。第一节财务预算基础理论一、财务预算的含义及其编制方法（三）财务预算的编制方法零基预算3(1)零基预算的含义零基预算是指不受过去实际收支情况的限制，一切都从零开始编制预算的方法。它不受过去实际发生数据的影响，从实际出发，逐项进行分析，从根本上评价各项活动。它充分调动了单位全体员工的工作积极性，

6、挖掘了内在潜力，增强了预算的实用性。第一节财务预算基础理论一、财务预算的含义及其编制方法（三）财务预算的编制方法零基预算3(2)零基预算的编制零基预算是以零为起点，把原业务量和新增业务量看作一个整体，根据预算年度预测的业务量来确定有关数据。而且要求对所有的业务活动都进行成本效益分析后，才能编制新的预算。第一节财务预算基础理论一、财务预算的含义及其编制方法（三）财务预算的编制方法增量预算4(1)增量预算的含义增量预算是指以基期成本费用水平为基础，结合预算期业务量水平及有关降低成本的措施，通过调整有关原有费用项目而编制预

7、算的方法。第一节财务预算基础理论一、财务预算的含义及其编制方法（三）财务预算的编制方法增量预算4(2)增量预算的基本假设首先，应承认现有的业务活动是企业必需的，保留现有的业务活动，才能使企业得到正常发展；其次，原来存在的各项开支都是合理的。因为现有的业务活动是必需的，所以原来的各项费用开支都是合理的；最后，增加费用预算是值得的。第一节财务预算基础理论一、财务预算的含义及其编制方法（三）财务预算的编制方法增量预算4(3)增量预算的不足因此这种方法可能导致以下不足：①由于按这种方法编制预算，往往不加分析地保留或接受原有的

8、成本项目，可能使原来不合理的费用开支继续存在下去，形成不必要开支合理化，造成预算上的浪费。②增量预算容易鼓励预算编制人凭主观臆断按成本项目平均削减预算或只增不减，不利于调动各部门降低费用的积极性。③不利于企业未来的发展。按照这种方法编制的费用预算，对于那些未来实际需要开支的项目可能因没有考虑未来情况的变化而造成预算的不足。第一节财务预算基础理论