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时间:2020-03-04
《商业银行会计实务课件 答案 新 项目十二 核算所有者权益的业务.ppt》由会员上传分享,免费在线阅读,更多相关内容在教育资源-天天文库。
1、核算所有者权益的业务商业银行会计实务12项目任务一认识所有者权益任务二核算实收资本任务三核算资本公积任务四核算留存收益知识目标理解所有者权益的概念及构成;了解各项权益的来源及用途;掌握所有者权益的核算方法;知识目标会进行所有者权益的核算案例导入1998年6月21日,中国人民银行发表公告,关闭刚刚诞生2年零10个月的海南发展银行。这是新中国金融史上第一次由于支付危机而关闭一家银行。海南发展银行成立于1995年8月,是海南省唯一一家具有独立法人地位的股份制商业银行,其总行设在海南省海口市,并在其他省市设有少量分支机构。该银行成立时总股本为16.77亿元,海南省政府以出资3
2、.2亿元成为其最大股东。但在海南发展银行成立之初,就已经埋下了隐患。它是在合并原海南省5家存在问题的信托投资公司的基础上成立的。据统计,合并时这五家机构已由于大量资金压在房地产上而出现了经营困难,其坏账损失总额已达26亿元。有关部门认为,可以靠公司合并后的规模经济和制度化管理,使它们的经营好转,信誉度上升,从而摆脱困境。1997年年底,遵循同样的思路,有关部门又将海南省内28家有问题的信用社并入海南发展银行,从而进一步加大了其不良资产的比例。案例导入而且合并后成立的海南发展银行,并没有按照规范的商业银行机制进行运作,而是大量进行违法违规的经营。其中最为严重的就是向股东
3、发放大量无合法担保的贷款。股东贷款实际上成为股东抽逃资本金的重要手段。有关资料显示,海南发展银行成立时的16.77亿股本在建行之初,甚至在筹建阶段,就已经以股东贷款的名义流回股东手里。海南发展银行是在1994年12月8日经中国人民银行批准筹建,并于1995年8月18日正式开业的。但仅在1995年5月至9月间,就已发放贷款10.60亿元,其中股东贷款9.20亿元,占贷款总额的86.71%。许多股东的贷款发生在其资本金到账后1个月内,入股单位实际上是“刚拿来,又带走;拿来多少,带走多少”。这种不负责任的行为显然无法使海南发展银行走上健康发展的道路。案例导入由于上述原因,海
4、南发展银行从开业之日起就步履维艰,不良资产比例大,资本金不足,支付困难,信誉差。在有关部门将28家有问题的信用社并入海南发展银行之后,公众逐渐意识到问题的严重性,出现了挤兑行为。持续几个月的挤兑耗尽了海南发展银行的准备金,而其贷款又无法收回。为保护海南发展银行,国家曾紧急调拨了34亿人民币抵御这场危机,但只是杯水车薪。为控制局面,化解金融风险,国务院和中国人民银行当机立断,宣布1998年6月21日关闭海南发展银行。思考题:试论商业银行资本金的重要性及主要功能?任务一认识所有者权益12.1.1认识所有者权益的性质所有者权益是指企业资产扣除负债后由所有者享有的剩余权益。所
5、有者权益是商业银行会计核算的重要内容,它充分表明了银行的产权关系。任何企业形成资产的来源都有两个:一是债权人,二是所有者。债权人对企业的要求权形成企业的负债,所有者对企业的要求权形成企业的所有者权益。所有者权益来源于所有者投入的资本、直接计入所有者权益的利得和损失、留存收益等。直接计入所有者权益的利得和损失,是指不应计入当期损益、会导致所有者权益发生增减变动的、与所有者投入资本或者向所有者分配利润无关的利得或者损失。所有者权益具有以下特征:除非发生减资、清算或分派现金股利,企业不需要偿还所有者权益;企业清算时,只有在清偿所有的负债后,所有者权益才返还给所有者;所有者凭
6、借所有者权益能够参与企业利润的分配认识所有者权益任务一12.1.2划分所有者权益的种类1.利息收入所有者权益包括实收资本(或者股本)、资本公积、盈余公积和未分配利润。其中,盈余公积和未分配利润又合称为留存收益。任务一 思考题1.什么是所有者权益?它的性质是什么?2.所有者权益如何分类?任务二核算实收资本12.2.1核算资本的规定为了反映投资者实收资本的情况,除股份制商业银行以“股本”科目核算外,其他商业银行以“实收资本”科目核算。“实收资本”是所有者权益类账户,贷方登记实际收到投资者投入的资本、按法定程序结转的资本公积、盈余公积转增资本的增加数;借方登记商业银行按法定
7、程序报经批准退出资本的减少数;余额在贷方,表示银行实有资本的数额。实收资本应按投资者进行明细分类核算。核算实收资本任务二12.2.1实收实收资本的业务实收资本是指投资者按照企业章程或合同、协议的约定,实际投入商业银行的资本。它是商业银行最原始的资金来源,是商业银行设立和生存的前提。我国有关法律规定,投资者设立企业首先必须投入资本。商业银行根据法律法规的规定,可以采用吸收货币资金、实物和无形资产或发行股票的方式筹集资金。1.核算投资者以现金投入资本的业务收到投入资本时,以实际收到的金额入账。其会计分录为:借:库存现金(银行存款、存放中央银行款项)贷:实
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