第3篇商业银行会计所有者权益的核算ppt课件.ppt

《第3篇商业银行会计所有者权益的核算ppt课件.ppt》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在教育资源-天天文库。

1、第一节所有者权益概述第二节投入资本的核算第三节公积金的核算第四节利润分配的核算第一节所有者权益概述一、所有者权益的含义二、所有者权益的分类一、所有者权益的含义所有者权益，是指银行投资者对银行净资产的所有权。在数量上，所有者权益等于银行全部资产减全部负债后的余额。包括银行投资人对银行企业的投入资本，以及形成的资本公积金、盈余公积金、未分配利润四部分。所有者权益与负债的区别所有者权益是银行投资人，如国家、股东对银行扣除负债后资产的求偿权；负债是债权人对银行资产的求偿权。银行业投资人具有法定的管理银行和委托他人管理的权利；债权人与银行只

2、有债权、债务关系。所有者权益随着银行业共存，在经营期间无须偿还，银行只分给投资人利润；而负债必须按期偿还，还必须按规定的时间和利率支付利息。二、所有者权益的分类投入资本银行业投资者实际投入银行业经营活动的各项财产物资。资本公积金银行业在经营过程中由于接受捐赠、股本溢价以及法定财产重估增值等原因所形成的公积金。盈余公积金银行业从税后利润中提取并形成的公积金。未分配利润银行业留于以后年度分配的利润后待分配的利润。所有者权益分类图第二节投入资本的核算一、投入资本的分类二、银行业实收资本数额的一般规定三、实收资本的核算一、投入资本的分类（

3、一）国有商业银行资本金组成国家投资、单位投资、个人投资、外商投资上述投入资本，应按实际投资额入账。（二）股份制商业银行资本金组成国家股、法人股、个人股、外资股发行股票的股份银行，应按股票面值作为股本入账。二、银行业实收资本数额的一般规定西方国家的一般规定：新成立金融企业的最低实收资本限额；设立分支机构的最低资本数额；资产与资本的比例等。我国关于最低资本限额的要求：银行信托投资机构、金融性公司外资银行三、实收资本的核算（一）以现金、银行存款投入的核算（二）以实物投入的核算（三）以无形资产投入的核算（四）资本公积、盈余公积转增资本的核

4、算（一）以现金、银行存款投入的核算以人民币投入：借：现金（或银行存款、或存放中央银行款项）贷：实收资本——国家投资——其他单位投资——个人投资以外币投入：除记录外币账外，资产账户还应按当日国家外汇折合成人民币记账。若产生了资本汇率折算差额，要记入“资本公积”账户。以外币投入记账实际收到外币时的汇率高于约定的汇率：借：银行存款——外汇户贷：实收资本——XX户（实收数）资本公积（差额）实际收到外币时的汇率低于约定的汇率：借：银行存款——外汇户资本公积（差额）贷：实收资本——XX户（实收数）会计实务【例1】某银行收到职工集资款30,00

5、0元，当即入账。会计分录如下：借：银行存款30,000贷：实收资本——个人投资30,000【例2】某银行收到中央银行拨入的资金100,000元，作为投资进行转账。会计分录如下：借：存放中央银行款项100,000贷：实收资本——国家投资100,000（二）以实物投入的核算银行业收到投资人以实物形态的投资时，需按照评估确认的价值或合同、协议约定的价值记账。当收到投资人投入的房屋、汽车、机器设备等固定资产时，应按投资人账面原始价借记“固定资产”，按评估确认的价值贷记“实收资本”。若账面原价大于评估确认价值，其差额贷记“累计折旧”；若评估

6、确认价值高于投资人的账面原价，则应按评估确认的价值借记“固定资产”科目，贷记“实收资本”科目。若投资人投入的是商品、材料以及各种物资时，应按评估确认价值或约定的价值，借记“材料”，贷记“实收资本”科目。会计实务【例3】某银行收到国家投入的房屋1栋，价值4,000,000元。会计分录如下：借：固定资产4,000,000贷：实收资本——国家投资4,000,000【例4】某银行收到投资单位投入的汽车2辆，原值共计240,000元，评估确认价为200,000元。会计分录如下：借：固定资产240,000贷：实收资本——其他单位投资200,0

7、00累计折旧40,000【例5】某银行收到投资人投入的计算机1台，原价50,000元，评估确认价为60,000元。会计分录如下:借：固定资产60,000贷：实收资本——个人投资60,000（三）以无形资产投入的核算投资人投入无形资产，应按评估确认价值或协议约定的价值记账。【例6】某银行收到某企业以土地使用权的投资，确认价值为300,000元。借：无形资产——土地使用权300,000贷：实收资本——法人投资300,000（四）资本公积、盈余公积转增资本的核算按国家规定，不论是资本公积金，还是盈余公积金，均可转增资本。会计分录如下：

8、借：资本公积盈余公积贷：实收资本【例7】某银行按规定将“资本公积”800,000元、“盈余公积”200,000元，转增资本。会计分录如下：借：资本公积800,000盈余公积200,000贷：实收资本1,000,000第三节公积金的核算一、公积金的概