商业银行所有者权益的核算与管理.ppt

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1、第十八章所有者权益的核算与管理第一节所有者权益概述一、所有者权益的含义所有者是指所有者在企业资产扣除负债后由所有者享有的剩余权益.负债的含义负债是企业在生产经营过程或其他事项中生的债务，是债权人对资产的索取权，是债权人的权益。第一节所有者权益概述所有者权益和负债区别1.性质不同2.对象不同3.偿还期限不同4.享受的权利不同5.风险和收益的大小不同6.计量不同第一节所有者权益概述二、所有者权益的构成（一）所有者投入的资本（二）留存收益留存收益是企业历年实现的净利润留存于企业的部分。第二节投入资本的核算与管理一、投入资

2、本的分类（一）按所有者的性质不同划分国家投资单位投资个人投资外商投资第二节投入资本的核算与管理（二）按投入资产的形式不同划分1.货币投资2.实物投资3.无形资产投资4.发行股票第二节投入资本的核算与管理二、投入资本的相关规定（一）股份制金融企业（二）非股份制金融企业（三）金融企业对实收资本数额的要求1.设有分支机构的全国性银行最抵实收资本金为20亿元人民币。2.不设分支机构的全国性银行的最抵实收资本金为10亿元人民币3.区域性银行的最抵实收资本金为8亿元人民币4.合作银行的最抵实收资本金为5亿元人民币第二节投入资本

3、的核算与管理5.设立全国性信托投资公司的最抵实收资本金为11亿元人民币6.建立省、自治区、直辖市等信托投资公司的最抵实收资本金为5000万元人民币7.设立融资租赁机构的最抵实收资本金为3000万元人民币8.设立财务公司的最抵实收资本金为5000万元人民币第二节投入资本的核算与管理三、实收资本核算科目设置实收资本P437股本资本公积P439第二节投入资本的核算与管理（一）接受现金资产投资的核算1.非股份制金融企业借：银行存款或存放中央银行款项贷：实收资本—国家投资—其他单位投资—个人投资第二节投入资本的核算与管理（一

4、）接受现金资产投资的核算2.股份制金融企业借：银行存款贷：股本资本公积—股本溢价第二节投入资本的核算与管理（二）接受非现金资产投资核算1.接受投入实物资产借：固定资产贷：实收资本借：原材料应交税费—应交增值税（进项税额）库存商品贷：实收资本（或股本）第二节投入资本的核算与管理（二）接受非现金资产投资核算2.以无形资产投入的核算借：无形资产贷：实收资本（股本）第二节投入资本的核算与管理（三）实收资本（或股本）增减变动的核算1.实收资本或股本的增加借：资本公积盈余公积贷:实收资本或股本第二节投入资本的核算与管理（三）实

5、收资本（或股本）增减变动的核算2.实收资本或股本的减少借:实收资本贷:银行存款第三节资本公积的核算与管理一、资本公积分类资本公积是企业收到投资者的超出其在企业注册资本或股本中所占份额的投资，以及直接计入所有者权益的利得和损失等。资本溢价：是企业收到投资者的超出其在企业注册资本中所占份额的投资。第三节资本公积的核算与管理二、资本公积金的核算与管理（一）资本溢价（二）其他资本公积资本公积用于转增资本借：资本公积贷：实收资本第四节盈余公积的核算与管理一、盈余公积的分类与管理（一）盈余公积的分类法定盈余公积任意盈余公积（二

6、）盈余公积的管理1.弥补亏损2.转增资本3.分配股利第四节盈余公积的核算与管理二、盈余公积的核算与管理盈余公积是指金融企业按照有关规定从净利润中提取的企业积累资金。按照规定的比例，从净利润中提取盈余公积时借：利润分配—提取法定盈余公积贷：盈余公积—法定公益金第四节盈余公积的核算与管理二、盈余公积的核算与管理2.以盈余公积转增资本金借：盈余公积贷：实收资本3.以盈余公积弥补损失时借：盈余公积贷：利润分配—盈余公积补亏第四节盈余公积的核算与管理二、盈余公积的核算与管理4.用盈余公积派送新股借：盈余公积贷：股本5.用盈余

7、公积分配现金股利或利润借：盈余公积贷：应付股利第五节风险准备与未分配利润的核算与管理一、一般风险准备一般风险准备金是金融企业按照规定从净利润中提取的一般风险准备。金融企业所有者权益中不能用于转增资本的是（）A.资本公积B.盈余公积C.一般风险准备D.资本溢价法定盈余公积金累计提取达到注册资本的（）时，可不再提取A.40%B.50%C.60%D.70%按照国家规定，如果金融企业年度中发生亏损，允许用交纳所得税前的利润弥补，但连续弥补期不得超过（）A.3年B.4年C.5年D.6年我国中央银行要求，设有分支机构的全国性银

8、行的最低实收资本金为（）人民币A.10亿元B.20亿元C.30亿元D.40亿元我国中央银行要求，区域性银行的最低实收资本金为（）人民币A.8亿元B.10亿元C.12亿元D.15亿元金融企业提取的盈余公积经批准可以用于弥补亏损，其会计分录是（）A.借：盈余公积B.借：盈余公积贷：实收资本贷：利润分配C.借：盈余公积D.借：盈余公积贷：股本贷：应付利润企业提取的