建设项目跟踪审计问题及对策研究.doc

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1、建设项目跟踪审计问题及对策研究摘要：跟踪审计在我国自上世纪90年代末提出以來，于近儿年在建设项目领域得到广泛实践和大力推行，已彰显出一定的优越性和广阔的发展前景。但由于其还处于发展的初期阶段，无论是在理论认知还是实践操作中都还存在着诸多问题。本文从五个方面对现阶段建设项目跟踪审计工作中存在的主要问题进行了深入研究，并提岀相应的解决对策和建议。关键词：建设项目；跟踪审计；问题；对策中图分类号：C93文献标识码：A随着我国经济的持续快速发展，建设项冃投资规模不断攀升，如何保障项目资金使用安全、充分发

2、挥项目资金投资效益、规范建设管理行为、维护所有者权益，已成为建设项目审计所面临的一项迫切而严峻的课题。一直以来，以竣工决算审计为主的建设项目审计立足于事后审计阶段，着重于合法合规性的审查披露，虽然也取得了一定的成绩，但由于缺乏事前预防和事中控制，事后审计所反馈的信息L1严重滞后，审计所发现的问题大都木已成舟，难以改变和挽冋。因此，推进建设项目跟踪审计的理论研究、探索和实践提上日程。现阶段，我国建设项目跟踪审计还处于发展的初期阶段，无论是在理论认知还是实践操作上都存在着这样那样的问题，使跟踪审计的

3、预期成效大打折扣。一、现阶段建设项冃跟踪审计存在的问题1、相关规章制度不健全，实践操作中主观性、随意性较大。近年来，建设项目跟踪市计模式在全国范围内被竞相釆用，但从实际操作來看，跟踪审计所关注的内容和做法还存在着较大的差别，跟踪审计的广度和深度也不尽相同。针对跟踪审计的相关制度规范尚未建立健全，工作实践中开展跟踪审计的组织形式、范围、内容、程序、审计取证、审计报告等都缺乏具体的规范，尤其是在一些共性问题上，实施标准不一，弹性过大，使跟踪审计工作带有很大的主观性和随意性，审计的严肃性、权威性受到挑

4、战。2、跟踪审计工作定位被混淆，独立性受到影响。在目前的项目建设领域，有一部分业主单位或建设项目指挥部，积极呼吁开展审计工作，其中很重要的一个因素是想借助跟踪审计的资源力量来弥补他们自身经验的不足或专业人员的缺乏，同时也为自己找到共担责任风险的对象或者是规避责任风险的“扌当箭牌”。跟踪审计人员在工作过程中受各种条件制约和多重因素影响很难把握好定位，比如：为了及时掌握工程建设动态、了解事实真相、知晓相关问题的处理过程和办法等，审计人员不可避免地要参加项目建设的各种协调会议，且难以例外地被要求发表意

5、见、表明态度。不表态会失去跟踪审计的意义，使跟踪审计作用受到质疑，而一旦表态，又在某种程度上被冠以代表审计机关的权威意义，这实际上也就影响和参与了决策。现阶段建设实施中招标文件的编制、合同的签订、各种计价支付，一般都要求跟踪审计人员进行审核，出具审计意见单，实际上已经成了建设项目内部管理的一个环节，直接参与了工程的管理，审计人员很难保持独立和超脱。3、审计人员的知识结构与跟踪审计需求之间有差距。理论上讲，跟踪审计的内容要贯穿于建设项冃的全过程，涉及到投资管理、工程技术、经济、财务、法律、企业管理

6、等诸多方面，这不仅要求审计人员要有能从微观管理层面发现问题的能力，还耍有从宏观政策、机制、体制上剖析问题并提出针对性意见的能力。同时还要具备良好的语言表达、文字表达和组织协调能力，而现阶段普遍审计人员的知识结构、综合素养显然还达不到跟踪审计的工作需求。4、审计成本与审计需求之间的矛盾降低了审计成效。跟踪审计理论木身决定审计监督行为耍贯穿于建设项日全过程，审计介入的频率、深度、广度相比传统的竣工决算审计有了大幅拓展，势必要求投入更多的审计资源方能满足工作需要，审计人员要付出更多的精力和努力才能完成

7、审计任务。但实践中宙于审计机构极力压缩成本支出，欲承担咨询业务的中介机构在激烈的市场竞争中往往是低价中标，这势必造成实际工作中审计力量投入质量不高、数量不足。项目建设中的关键环节很难得到有效控制和监督，造成跟踪审计预期目标不能得以有效实现，大大弱化了跟踪审计的成效。5、被审计单位对跟踪审计认识存在误区，支持配合力度不够。跟踪审计监督行为直接或间接指向了建设、设计、施工、监理等相关参建各方，如果尺度把握不好极易造成不和谐的工作局面，使审计工作难以顺利开展。由于跟踪审计尚处于实践和探索阶段，相关各方

8、对跟踪审计的理解和认识还不够统一，被审计单位对跟踪审计还在不同程度上存有认识误区，有的固执认为是上级单位对他们的不信任，刻意安排跟踪监视,所以一定程度上怀有抵触情绪，表现为工作中配合不积极，遇事敷衍塞职,有意将责任风险推给跟踪审计单位；有的认为是上级单位强化项冃管理的需要，而将跟踪审计定位为管理职能角色，加大了跟踪审计的工作难度。二、跟踪审计问题的对策和建议1、完善相关规章制度，确保跟踪审计工作有法可依，有章可循。要想提高建设项目跟踪审计工作成效，更好地发挥跟踪审计作用，体现跟踪审计的严肃性、权