建设项目全过程跟踪审计面临的问题及对策措施

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1、建设项目全过程跟踪审计面临的问题及对策措施【摘要】近年来，建设项目开始实施全过程跟踪审计，并且取得了明显效果。但是在实际实施中也面临着不少问题与困难。本文就建设项目全过程跟踪审计面临的问题进行了论述，并有针对性地提出了对策措施，供大家一起交流。 　　【关键词】建设项目；跟踪审计；问题；对策措施 　　近年来，建设项目全过程跟踪审计作为工程造价控制的一种新方法被应用到建设项目造价控制中，这是由事后结算审计向事前、事中、全过程延伸的一种审计方法。这种方法使整个工程实施处于受控状态，能有效地克服事后监督的局限性，在促进相关管理单位提高投资效益方面发挥重要作用，更好地达到控制造价的目的，

2、并可以从源头上遏制工程建设领域的腐败，从而对廉政建设产生积极的作用。笔者作为一名从事跟踪审计的实践者，今就跟踪审计实施中面临的问题进行论述，并提出几点对策。 　　1.建设项目全过程跟踪审计的内涵与实施背景 　　项目跟踪审计作为工程造价审计的一种新的方式方法通常也被称之为“全过程造价咨询”。它不仅可以主动发挥审计免疫功能，提升工程项目资金监管效率，而且能够优化审计资源配置及有效控制工程项目审计风险。就内涵而言，建设项目跟踪审计，是指建设单位内部审计机构依据有关法律法规和制度规范，对建设工程项目各阶段业务管理活动的合法性、适当性、有效性进行确认和评价，以促进有效控制工程造价和有效改

3、善建设工程管理，促进建设工程目标实现的审计监督与控制活动。 　　2.建设项目全过程跟踪审计面临的问题 　　（1）在全过程跟踪审计工作中，审计人员如何把握好角色定位和“度”的问题，面临着严峻的现实考验。建设项目全过程跟踪审计过程中，审计人员工作目标定位是监督、咨询和建议。由于全过程跟踪审计是以堵塞项目建设漏洞、完善建设项目管理机制为总体工作目标，这就要求审计人员对建设工程项目提前介入。 　　（2）审计环境的优化是制约跟踪审计的重要环节。首先，跟踪审计一般属于内部审计，往往仅具有相对的独立性，并不具备政府审计的绝对权威性和强制性。跟踪审计是多部门参与、多单位协作的一项工作，加之跟踪

4、审计工作的开展处于不断实践和探索阶段，机制、法规、制度尚未完全理顺和健全，如果建设项目各部门不理解、不配合，跟踪审计的效果和实施过程将大打折扣，因此，优化审计环境尤为重要。 　　（3）审计工作业绩标准衡量指标面临调整，且尚未形成统一和广泛认可的业绩衡量标准。现实工作中，审计人员的工作容易陷入到可有可无的自我感受和氛围中，跟踪审计的地位得不到实际的认可和保证。 　　（4）成本—效益原则的贯彻体现需要强化，审计人员素质能力与工作需求吻合需要提升。现实工作中，跟踪审计业务范围和内容的扩大与审计成本提高之间的矛盾日益突出。与竣工决算审计相比，建设项目全过程跟踪审计无论是对象还是范围、内

5、容、环境和要求均有很大的拓展。 　　（5）相关法律法规和审计准则、标准不完善、不配套，给审计评价和判断带来被动局面。全过程跟踪审计作为一种全新的审计模式，审计人员承担的责任和风险与传统审计相比发生了重大变更，这就需要相应的法律法规为其提供支撑，为跟踪审计部门提供衡量标准，为建设单位制定项目管理制度提供依据。 　　3.促进建设项目全过程跟踪审计质量提升的对策措施 　　3.1准确把握好角色定位，处理好监督与服务的关系 　　全过程跟踪审计的职能是“监督与服务”，在建设项目跟踪审计运行机制下，审计人员需要频繁介入审计现场开展审计工作，才能提出审计意见供被审单位进行纠偏和改进，这很容易导

6、致审计人员偏离监督、咨询、建议的工作目标，有意或无意介入到建设项目管理的职能范围中来。准确把握好角色定位，处理好监督与服务的关系，首先明确审计人员不从事建设管理、施工、监理方面的具体工作，而是履行对上述职能的监督工作，以促进建设管理、施工、监理工作规范、有效运行为己任。其次就具体的工作要求而言，就是要做到“到位不越位，参与不干预，介入不陷入，建议不包办”，现实全过程跟踪审计工作开展应遵循的程序是：费用审核应直接向乙方即施工方了解情况，并深入施工现场，而面对施工程序上的问题，审计人员不得直接面向乙方，要由工程主管部门将所有资料准备齐全后报审计部门，审计部门给出审定意见后，提交工程

7、主管部门，由工程主管部门协商落实解决。如果审计方直接对乙方或施工方提出建议，必将产生越俎代庖的效应，导致职能越位，无意间履行了管理者职能，无意间承担和涉及到了现场管理的责任。例如：实际工作中，基建工作现场的签证，国家已经明确规定了建设单位、监理单位的职责和具体操作规范，建设项目全过程跟踪审计的工作范围，应明确限制在仅仅针对建设单位、监理单位的上述职责、操作规范的履行情况而开展审计监督和评价工作，无需介入到现场签证等业务工作过程中去。但是，在实际工作中，建设单位、监理单位往往先要求审计人员表态