分析水电建设项目全过程跟踪审计的问题及对策

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1、，Ju四；11-，明工=，日；：，J＼琏lX￡"4-^_土E狮甲I口lJJ趟j点会参加人员应包括项目建设单位计划、工程、物济利益，施．[方总会找出各种理由拒绝审计审减．资、财务部门、监理单位、施工承包等单位的主要沟通难度大，各方难以达成共识，影响审计进度。负责人。(2)审减额扣同问题。由于部分施工合同已过(5)全过程跟踪审计期间，被审计单位应积极了质量保修期，施工价款已结算完毕，在该建设公配合审计组的T作，提供审计涉及到的项目立项、司无后续工程的情况下，核减金额无法扣回，增大勘察、设计、施T、监理、采购、结

2、算等方面的资了水电建设公司的管理风险。料，并对提供材料的真实性、完整性、及时性负责。(3)审计资料完整性问题。施工单位竣工结算(6)审计组根据_丁程进展情况，及时实施各阶报告资料不完整，质量不高，时有高估冒算，增加段现场跟踪审计，在与被审单位充分沟通后出具各了审计人员工作，影响了结算进度。阶段审计报告，提出审计意见和建议。审计中发现(4)合同变更审计问题。由于设计深度、部分重大问题，及时向委托方报告。施lI=单位低价中标等原因。在施工过程中合同变更(7)委托方根据审计组出具的各阶段的审计报告，工程量较大，控

3、制难度较大，要求审计人员投入较及时向被审单位下达审计意见书。被审单位根据审计大精力进行判断。意见及时整改落实，并将整改落实情况上报委托方。(5)审计配合问题。在审计过程中，存在涉及合同段的监理人对相应结算内容不知晓及建设公司3存在的主要问题对应管理部门责任人不到位的情况，导致现场审计随着全过程跟踪审计工作的开展，审计中发现工作延滞，无法及时核实发现的相应审计问题。的问题逐步得到整改落实，公司各水电建设项目的4主要对策总体建设管理情况有了较大改观，取得了阶段性成果。在全过程跟踪审计过程中，由于各种原冈也遇4．

4、1审计管理问题的对策到了一些问题。根据水电建设项目特点，以及对国(1)跟踪审计宜早介入。在工程招标开始前甚内建设项目跟踪审计的了解，结合公司水电站建设至建设项目正式立项时即将其纳入审计视野，关注全过程跟踪审计的实践，对水电建设项目全过程跟各项前期准备T作。踪审计过程中遇到的主要问题进行了归纳总结(2)审计委托合同付费要以审计质量为标准。3．1审计管理方面的问题为满足内部审计需要，审减额不作为审计增加取费(1)全过程跟踪审计实施阶段不完整。目前，的唯一标准，可根据审计组所遇到或面临的一些特跟踪审计大多是从项目

5、实施中期开始至工程竣工结殊情况，对审计发现问题进行整改及完善带来的审算结束。因此，对项目立项、设计和项目实施阶段计工作效率降低及合同约定效益收费减少的实际情事前审计较难进行，只能开展事中和事后审计，不况，给予综合考虑。利于工程造价控制。4-2被审计方存在问题的对策(2)全过程跟踪审计介入时机问题。全过程跟(1)在施工、监理合同中约定审计付费事项。针踪审计介入时，水电工程项目筹建工程已全部结束，对施工方竣工结算的高估冒算问题．可在施工、监理特别是前期已实施并完成的部分合同已办理完竣工合同中约定在不同审减率下．

6、审计费用由施工及监理结算，且相关施工单位及监理单位已退场，导致了方支付的比例。这样，可以促使施工方按规范报送结审计过程中被审方配合不畅。同时，由于招标_[作算，监理方严格审核，提高竣工结算报告的编制质量。大多已结束，审计发现的招标问题难以整改。(2)加强变更部分的审计力度。对工程变更及(3)全过程跟踪审计委托合同存在弊端。目前，签证的审核，除了关注变更的必要性、变更签证的水电项目跟踪审计合同多为基本收费加核减效益收及时性、完整性以及变更的真实性外，还应关注因费模式。在满足内部审计要求时，跟踪审计组需对某项变

7、更引起的其他变更，为变更提供合理化建议。整改后的资料进行多次把关及审阅，严重影响了审(3)加强审计配合工作。根据各阶段的审计内计组的工作效率，增加了审计组的重复工作量，直容，提前通知审计涉及的承包人及监理人，在审计接影响到审计组的工作成效。同时，直接影响到审组进点时同步抵达现场。同时，暂停支付涉及项目计机构在按照合同约定的核减效益收费的收益。的结算尾款(含扣留的质保金)。将已支付完毕无尾3．2审计过程中的问题款且不到场进行审计配合的承包人列入黑名单。同(1)审减额确认问题。在进行完_丁结算审计时，时．还应根

8、据各阶段的审计内容．提前拟定各归口特别是在核减投资方面，由于直接牵涉施工方的经部门的配合人员及项目负责人，确(下转第41页)WaterPowerVo1．38No．11固弓=仟，守：PuJ／t~t／jx,吧如上任舾上思们直琢】km，渣场规划容量70万m。云沟上游。笔者认为，在施工布置丁作中，虽然很6．2渣场治理多场地地形条件、交通条件均较好。但如果侵占了新源沟、鸣音河及白云沟内均有常年流水且汛民房或相关生产资料，就