中级财务会计 教学课件 作者 王琪 第九章 流动负债.ppt

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1、第九章流动负债本章应关注的主要内容有:1、应付账款的核算2、应付票据的核算3、应交税费（增值税、营业税、消费税）4、掌握职工薪酬的核算流动负债是指将在1年(含1年)或者超过1年的一个营业周期内清偿的债务，或者自资产负债表日起一年内应予以清偿的债务，以及企业无权自主地将清偿推迟至资产负债表日后一年以上的债务。主要包括短期借款、应付票据、应付账款、预收账款、应付职工薪酬、应交税费、应付利息、应付股利和其他应付款等。一、短期借款概述企业向银行或其他金融机构借入的期限在一年以下(含一年)的各种借款。二、短期借款的核算设置“短期借款”账户1.企业借入短期借款时：借:银行存

2、款贷:短期借款第一节短期借款2.归还借款时：借:短期借款贷:银行存款3.按月预提利息时：借:财务费用贷:应付利息4.季末支付利息时：借:应付利息(已预提的利息)财务费用(应计利息)贷:银行存款例：甲公司于2001年1月1日向银行借入60000元期限9个月，年利率8％，该借款到期后按期如数归还，利息按季支付。(1)1月1日借入款项时：借：银行存款60000贷：短期借款60000(2)1月末预提当月利息60000×8％÷12=400(元)借：财务费用400贷：应付利息4002月末预提当月利息的处理同上。(3)3月末支付本季度应付利息时：借：财务费用400应付利息80

3、0贷：银行存款1200第二、三季度的会计处理同上。(4)10月1日借款期满，偿还借款本金时：借：短期借款60000贷：银行存款60000第二节应付票据一、应付票据的概述应付票据是指企业购买材料、商品和接受劳务供应等而开出、承兑的商业汇票，包括商业承兑汇票和银行承兑汇票。我国商业汇票的付款期不超过6个月。应付票据按照票面是否载明利息分为带息商业汇票和不带息商业汇票。我国现行的应付票据一般为不带息应付票据。二、应付票据的核算企业应设置“应付票据”科目，核算应付票据的发生、偿付等情况。该科目贷方登记开出、承兑汇票的面值及带息票据的预提利息，借方登记支付票据的金额，余额

4、在贷方，表示企业尚未到期的商业汇票的票面金额。（一）不带息应付票据1.企业开出、承兑商业汇票采购商品、材料时：借：原材料等应交税费-应交增值税(进项税额)贷：应付票据2.偿还应付票据借：应付票据贷：银行存款3.转销应付票据（1）应付承兑商业汇票到期，如企业无力支付票款，应将应付票据的账面余额转作应付账款。借：应付票据贷：应付账款（2）应付银行承兑汇票到期，如企业无力支付票款，应将应付票据的账面余额转作短期借款，借：应付票据贷：短期借款（二）带息应付票据与不带息应付票据的会计处理的不同之处是，企业开出、承兑的带息票据，应于期末计算应付利息，计入当期财务费用，即借记

5、“财务费用”科目，贷记“应付票据”科目。例:甲公司于2009年11月1日按合同开出一张面值为936000元、为期6个月，票面利率为6%的带息商业承兑票据一张，由本公司承兑后交付黄河有限公司用于购买材料。⑴开出商业承兑汇票购买材料时借：材料采购800000应交税费——应交增值税（进项税额）136000贷：应付票据936000⑵2009年12月31日，计提应付利息时计提应付利息＝936000×6%×2÷12＝9360（元）借：财务费用9360贷：应付票据9360⑶票据到期支付票款及利息计提应付利息＝936000×6%×4÷12＝18720（元）借：应付票据94536

6、0财务费用18720贷：银行存款964080第三节应付及预收款项一、应付账款（一）应付账款概述应付账款是指企业因购买材料、商品或接受劳务供应等经营活动应支付的款项。在实务工作中，为了使所购入物资的金额、品种、数量和质量等与合同规定的条款相符，避免因验收时发现所购物资存在数量或质量问题而对入账的物资或应付账款金额进行改动，在物资和发票账单同时到达的情况下，一般在所购物资验收入库后，再根据发票账单登记入账，确认应付账款。（二）应付账款的核算1.企业购入材料商品等验收入库，但货款尚未支付，应根据有关凭证借：物资采购、原材料、库存商品等应交税费-应交增值税(进项税额)贷

7、：应付账款2.偿还应付账款借：应付账款贷：银行存款、应付票据3.转销应付账款有些应付账款由于债权单位撤销或其他原因而无法支付，或者将应付账款划转给关联方等其他企业的，无法支付或无需支付的应付款项应计入营业外收入。借：应付账款贷：营业外收入二、预收账款预收账款是指企业按照合同规定向购货单位预收的款项。预收账款业务不多的企业，也可不单独设置“预收账款”科目，其所发生的将预收货款项，可通过“应收账款”科目的核算。1.企业向购货单位预收款项时借：银行存款贷：预收账款2.销售实现时借：预收账款贷：主营业务收入应交税费——应交增值税（销项）3.收到购货单位补付的款项借：银行

8、存款贷：预收账款三、其他