高级管理会计 教学课件 作者 赵贺春 第四章　生产经营预测与决策.ppt

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1、第四章　生产经营预测与决策第一节　生产经营预测第二节　决策的意义与分类第三节　生产经营决策的目标与约束因素第四节　生产经营决策的相关概念与方法第一节　生产经营预测一、生产经营预测的意义二、生产经营预测的特征三、生产经营预测的程序四、生产经营预测的方法五、生产经营预测的内容一、生产经营预测的意义(1)延续性(Continuity)。(2)相关性(Relevancy)。(3)相似性(Resemblance)。(4)统计规律性(StatisticalRegularity)。二、生产经营预测的特征(1)客观性。(2)明确性，它是指生产经营预测结果的表述必须清晰，不能模棱两可，似是

2、而非，含糊不清。(3)可检验性。(4)可预见性。(5)相对性。(6)灵活性。三、生产经营预测的程序(1)确定预测目标。(2)收集相关信息。(3)选择预测方法。(4)分析判断。(5)检查验证。(6)评价、修正预测值。(7)报告预测结论。四、生产经营预测的方法1.定量分析法2.定性分析法五、生产经营预测的内容1.销售预测2.成本预测3.利润预测4.资金预测1.销售预测(1)采用算术平均法，有关计算如下：(2)采用移动平均法(假定m=5)，有关计算如下：(3)采用趋势平均法(假定销售量的移动期m为5,趋势平均值s的移动期为3，时间序列期数n为12),有关计算如下：(4)　采用加

3、权平均法，有关计算如下：(5)采用平滑指数法(假定20×1年12月按α=0.30计算的预测销售量为287t)，有关计算如下：表4-1　趋势平均法计算表时间(t)销售量观测值()五期移动平均值(）变动趋势值()趋势值三期移动平均数()1250表4-1　趋势平均法计算表时间(t)销售量观测值()五期移动平均值(）变动趋势值()趋势值三期移动平均数()223032602544290260+65240274+147．306280276+22．707300268-81．308270278+103．309250286+8810290292+61132012330表4-2　特尔菲法专家

4、意见汇总表单位：件专家编号第一次判断情况第二次判断情况第三次判断情况最高最可能最低最高最可能最低最高最可能最低123002000150023002000170023002000150021500140090018001500110018001500130032100170013002100190015002100190015004350023002000350020001700300017001500512009007001500130090017001500110062000150011002000150011002000170011007130011001000150

5、013001000170015001300平均值1986155712142100164312862086168613292.成本预测①　为最高点或最低点。(1)采用高低点法进行预测，选择9月份最低点和4月份最高点的维修工时和维修费用，有关计算如下：(2)采用回归直线法进行预测，有关计算如表4-4所示。(3)采用饱和权数法。表4-3　维修资料表月份维修部成本(y)/元维修工时(x)/h月份维修部成本(y)/元维修工时(x)/h123456370002300037000470033000390003701604104933044078910111232000330001700

6、18000220002000035040012130180160表4-4　回归直线法计算表月份维修部成本(y)/千元维修小时(x)/10hxy13737136913691369223163682565293374115711681136944423032401220953333108910891089639441716193615217323511201225102483340132016001089911204144289101813234169324112218396324484表4-4　回归直线法计算表122016320256400合计Σy=358Σx=354Σxy

7、=12010Σ=12450Σ=116963.利润预测(1)假定利润只受到单价p、销量x、单位变动成本b和固定成本总额a四个因素的影响，简称为有限因素假定。(2)假定上述四个因素中的任一因素均为单独变动，即任何因素的变动均不会引起其他三项因素的变动。(3)利润增长假定。(4)按同一幅度(确定为1%)变化假定。(1)单价的灵敏度指标总是最高。(2)销售量的灵敏度指标不可能最低。(3)单价的灵敏度指标与单位变动成本的灵敏度指标之差等于销售量的灵敏度指标，即S1-S2=S3。(4)销售量的灵敏度指标与固定成本的灵敏度指标之差等于1％，