利润预测与财会预算.doc

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1、第二节利润预测(掌握)一、与销售收入对比的关键比率1.变动成本率=变动成本/销售收入×100%2.边际贡献率=边际贡献/销售收入×100%其中：变动成本率+边际贡献率=1【例题·多选题】下列有关表述中正确的是（）。A.变动成本率=变动成本/总成本×100%B.变动成本率+边际贡献率=1C.边际贡献=销售收入×边际贡献率D.边际贡献=销售收入-变动成本E.边际贡献=销售收入-固定成本【答案】BCD【解析】变动成本率=变动成本/销售收入，所以A不对；边际贡献＝销售收入-变动成本，所以E不对。二、本量利基本方程利润=销售收入-变动成本-固定成本=P×Q-

2、V×Q-F=边际贡献-固定成本【例题·单选题】某企业上年度甲商品的销售数量为1000件，售价为18000元，单位变动成本为12000元，固定成本总额为5000000元。那么，甲商品上年度的利润为（）。A．500000B.700000C.800000D.1000000【答案】D【解析】利润=Q×P-Q×V-F=1000×18000-1000×12000-5000000=1000000（元）三、边际贡献方程式利润=销售收入-变动成本-固定成本=边际贡献-固定成本【例题·单选题】某公司只产销甲产品，2008年该公司固定成本为100万元，实现税前利润500

3、万元。2009年该公司在其他因素不变的情况下，若增加固定成本50万元，将使甲产品的边际贡献比2008年度提高20％，则该公司2009年预计能实现税前利润（）万元。A.600B.570C.620D．550【答案】B【解析】2009年边际贡献＝600×（1+20%）＝720（万元）2009年实现利润＝720-150＝570（万元）四、盈亏临界点销售量1.含义【例题·多选题】下列关于盈亏临界点的表述中，正确的是()。A.盈亏临界点的含义是指企业的固定成本等于变动成本B.当实际销售量(额)小于盈亏临界点销售量(额)时，将产生亏损C.盈亏临界点销售量(额)越

4、小，企业经营越安全D.盈亏临界点销售量(额)越大，企业经营越安全E.盈亏临界点的含义是指企业的固定成本为0【答案】BC【解析】盈亏临界点是企业处于不亏不赚，即利润为零的状态，所以选项A不正确。盈亏临界点销售量(额)是指利润为0时的销售量(额)，当达到盈亏临界点销售量(额)时，企业既不亏损也不盈利；当企业销售量(额)大于盈亏临界点销售量(额)时，企业盈利；当企业的销售量(额)小于盈亏临界点销售量(额)时，企业亏损，所以选项B正确。【例题·单选题】某企业某产品售价100元，单位变动成本50元，固定成本总额25000元，计算该产品盈亏临界点销量（）。A.

5、700件B.500件C.400件D.300件【答案】B【解析】Q（0）=25000/（100-50）=500（件）【例题·单选题】某公司计划年度的销售收入为780000元，固定成本总额为175000元，变动成本率为65%，则盈亏临界点销售额()A.500000B.600000C.700000D.8000000【答案】A【解析】盈亏临界点销售额=175000/（1-65%）=500000（元）五、指标间钩稽关系【例题·多选题】下列关于边际贡献总额的计算公式中，正确的有（）。A.边际贡献=固定成本+利润B.边际贡献=利润-变动成本C.边际贡献=（销售价

6、格-单位变动成本）×销售数量D.边际贡献=销售收入-变动成本E.固定成本总额÷盈亏临界点销售量×实际销售量【答案】ACDE【解析】根据边际贡献计算公式可以推导出来。【例题·单选题】某企业盈亏临界点的月销售额为50000元，在其他指标不变而固定成本增加5000元时，为了实现保本需增加销售额8000元，则该企业的边际贡献率为（）。A.62.5%B.37.5%C.40%D.60%【答案】A【解析】因为盈亏临界点的销售收入=固定成本/边际贡献率变动前：50000=原固定成本/边际贡献率变动后：50000+8000=（原固定成本+5000）/边际贡献率固定成

7、本=31250(元)边际贡献率=62.5%六、预测目标利润（一）本量利基本方程利润=Q×SP-Q×V-F（二）目标利润影响因素利润=Q×SP-Q×V-F影响因素：1.增加销售数量2.提高销售价格3.降低固定成本总额4.降低单位变动成本【例题·单选题】某企业只产销一种产品，2008年固定成本总额为50万元；实现销售收入100万元，恰好等于盈亏临界点销售额。2009年企业将目标利润确定为20万元，预计产品销售数量、销售价格和固定成本水平与2008年相同。则该企业2009年的变动成本率比2008年降低（）时，才能使利润实现。A.60%B.40%C.20%

8、D.50%【答案】B【解析】2008年：∵利润=收入-固定成本-变动成本则：变动成本＝50万元∴变动成本率=50/100=