财会之收入、费用与利润.doc

《财会之收入、费用与利润.doc》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在行业资料-天天文库。

1、第十一章收入、费用和利润（4）附有销售退回条件的商品销售P236【例11-16】甲公司是一家健身器材销售公司。20×7年1月1日，甲公司向乙公司销售5000件健身器材，单位销售价格为500元，单位成本为400元，开出的增值税专用发票上注明的销售价款为2500000元，增值税额为425000元。协议约定，乙公司应于2月1日之前支付货款，在6月30日之前有权退还健身器材。健身器材已经发出，款项尚未收到。假定甲公司根据过去的经验，估计该批健身器材退货率约为20％；健身器材发出时纳税义务已经发生；实际发生销售退回时有关的增值税额允许冲减。

2、甲公司的账务处理如下：①1月1日发出健身器材时：借：应收账款2925000贷：主营业务收入2500000应交税费——应交增值税（销项税额）425000借：主营业务成本2000000贷：库存商品2000000②1月31日确认估计的销售退回时：借：主营业务收入500000贷：主营业务成本400000预计负债100000③2月1日前收到货款时：借：银行存款2925000贷：应收账款2925000④6月30日发生销售退回，实际退货量为1000件，款项已经支付：借：库存商品400000应交税费——应交增值税（销项税额）85000预计负债10

3、0000贷：银行存款585000如果实际退货量为800件时：借：库存商品320000应交税费——应交增值税（销项税额）68000主营业务成本80000预计负债100000贷：银行存款468000主营业务收入100000如果实际退货量为1200件时：借：库存商品480000应交税费——应交增值税（销项税额）102000主营业务收入100000预计负债100000贷：主营业务成本80000银行存款702000⑤6月30日之前如果没有发生退货：借：主营业务成本400000预计负债100000贷：主营业务收入500000即②的相反分录。P

4、237【例11-17】沿用【例11—16】的资料。假定甲公司无法根据过去的经验，估计该批健身器材的退货率；健身器材发出时纳税义务已经发生。甲公司的账务处理如下：①1月1日发出健身器材时：借：应收账款425000贷：应交税费——应交增值税（销项税额）425000发出商品时候就需要确认税费借：发出商品2000000贷：库存商品2000000②2月1日前收到货款时：借：银行存款2925000贷：预收账款2500000应收账款425000③6月30日退货期满没有发生退货时：借：预收账款2500000贷：主营业务收入2500000借：主营业

5、务成本2000000贷：发出商品2000000④6月30日退货期满，发生2000件退货时：借：预收账款2500000应交税费——应交增值税（销项税额）170000贷：主营业务收入1500000银行存款1170000借：主营业务成本1200000库存商品800000贷：发出商品2000000（5）售后回购P238【例11-18】20×7年5月1日，甲公司向乙公司销售一批商品，开出的增值税专用发票上注明的销售价款为100万元，增值税额为17万元。该批商品成本为80万元；商品已经发出，款项已经收到。协议约定，甲公司应于9月30日将所售商

6、品购回，回购价为110万元（不含增值税额）。甲公司的账务处理如下：①5月1日发出商品时：借：银行存款1170000贷：其他应付款1000000应交税费——应交增值税（销项税额）170000借：发出商品800000贷：库存商品800000②回购价大于原售价的差额，应在回购期间按期计提利息费用，计入当期财务费用。由于回购期间为5个月，货币时间价值影响不大，采用直线法计提利息费用，每月计提利息费用为2（（110-100）÷5）万元。借：财务费用20000贷：其他应付款20000③9月30日回购商品时，收到的增值税专用发票上注明的商品价格

7、为110万元，增值税额为18.7万元。假定商品已验收入库，款项已经支付。借：财务费用20000贷：其他应付款20000借：库存商品800000贷：发出商品800000借：其他应付款1100000应交税费——应交增值税（进项税额）187000贷：银行存款1287000假定20×7年12月1日，甲公司……若甲公司在20×7年确认了收入，日后事项期间发现差错，如何更正？假定不考虑所得税费用和利润分配的调整。错误：借：银行存款117贷：主营业务收入100应交税费—应交增值税（销项税额）17借：主营业务成本80贷：库存商品80正确：借：银行

8、存款117贷：其他应付款100应交税费—应交增值税（销项税额）17借：发出商品80贷：库存商品80借：财务费用2贷：其他应付款2更正方法：（1）将错误做法和正确做法相同的科目冲销；（2）将错误做法剩余的科目反冲，保留正确做法的科目，但涉及损益的科目